Заголовок тимчасово відсутній

У нормативних документах не зазначено, як потрібно вести облік ПДВ – за договором чи за рахунками. У п. 201.1 ПКУ тільки сказано, що на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації в порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.


Аналогічно в п. 5 Порядку № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 зазначено, що податкову накладну потрібно складати на дату виникнення податкових зобов'язань постачальника (продавця), крім випадків, передбачених ПКУ та цим Порядком.


Відповідно до п. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань із постачання товарів / послуг є дата, що припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:


а) дата зарахування коштів від покупця / замовника на рахунок платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів / послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів / послуг, оплату яких здійснюють електронними грошима, – дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів / послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів / послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки в банківській установі, що обслуговує платника податку;


б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, є дата, зазначена в самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.


Водночас у п. 201.7 ПКУ зазначено, що податкову накладну потрібно складати на кожне повне або часткове постачання товарів / послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).


У якому ж саме порядку потрібно вести облік отриманих передоплат / постачань товарів – за договором чи за окремим замовленням, невідомо.


Податківці зазвичай розглядають облік ПДВ-операцій у розрізі окремих договорів.

Однак зрозуміло, що показники, наведені в податкових накладних, повинні збігатися з даними, указаними в інших первинних документах: рахунку, видатковій накладній, товарно-транспортній накладній тощо. Такий висновок можна зробити на підставі п. 44.1 ПКУ. Якщо ця інформація збігається, проблем виникнути не повинно.


Отже, у Положенні про облікову політику можна встановити, що ведення обліку з ПДВ відбуватиметься в розрізі окремих договорів. Але, оскільки це питання належить до категорії неврегульованих у законодавстві, радимо щодо нього отримати індивідуальну податкову консультацію на підставі ст. 52 ПКУ. Раді допомогти, звертайтесь ще