Заголовок тимчасово відсутній

Якщо власником земельної ділянки є фізособа, то землекористувач-юрособа,що є отримувачем суперфіцію, виступає як податковий агент і мав би утримати з доходу фізособи ПДФО і військовий збір (ВЗ) - якщо б такий дохід був. . При заповненні Додатка 4ДФ Податкового розрахунку землекористувачу-юрособі слід було б використати ознаку доходу «127».Але за відсутності платежів у фізособи не виникає ніякого доходу, а також не виникає ніякого додаткового блага. Тому тему з ПДФО та військовим збором можна вважати закритою.У фізособи лишається це плата за землю. яку вона продовжує сплачувати. Адже плата за землю включає в себе (див. п. 296.1 ПКУ):

— податок на землю;

— орендну плату за земельні ділянки державної та комунальної власності на умовах оренди.

Платниками земельного податку є:

— власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);

— землекористувачі, яким відповідно до закону надано у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування.

Платниками орендної плати є землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

Як бачимо, серед платників немає суперфіціарію (землекористувача на підставі договору суперфіцію). Таким чином, суперфіціарій не є платником плати за землю. Платником плати землю залишається землевласник. Чи він так і буде сплачусвати? А може юрособа буде це компенсувати? от тоді і виникне додаткове благо у фіізособи. Отже, щось підказує, що тут як раз є певні ризики. Якщо юрособа буде компенсувати зщемельний податок виникне додаткове благо .У сумі того самого податку на рік, і звичайно помноженого на натуральний коефіцієнт. Отже, якщо умови такі - тоді слід нарахувати додаткове благо фізособі , інші доходи за ожнакою 127, у сумі щорічної плати за землю утримати ПДФО та військовий збір, при чому ПДФО з натуральним коефіцієнтом. Якщо ж фізособа буде продовжувати сплачувати сама за себе, нічого не виникає, пдфо та Вз немає, і в 4дф нічого подавати не треба за відсутності інформаціїї.

Щодо юридичної особи - користувача. Тут є два варіанти обліку, один з них аналогічний оренді, а інший передбачає облік суперфіціюяк нематеріального активу. Зауважимо. що облік суперфіцію в бухобліку не врегульований. тому у підприємства є вибір. Однак останній варіант більш прийнятний з точки зору логіки, адже суперфіцій є об'єктом права, і може бути в принципі відчужений, переданий у спадок, подарований, внесений у статутний капітал. Тоді це міг би бути нематеріальний актив, яккий ставиться на баланс юрособи, амортизується в оьбліку протягом дії суперфіцію і взагалі обладає всіма ознаками нематеріального активу. субрахунок для обліку – 122 «Права користування майном». див. п. 25 НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи»). Його можна було б поставити на балнс, та амортизувати, а амортизаційні відрахування згодом включати у витрати на створення/будування об'єкта. Але при наявності його достовірної оцінки .За відсутності такої вся конструкція рушиться, адже визнання активом можливо тільки за умови, що такі активи можуть бути достовірно оцінені, це постулат. . А в даному випадку - отриманий безкоштовно, і на що тоді спиратися?

Як первісну вартість такого нематеріального активу зокрема можна було б використати:

оціночну вартість як суму платежів за строк дії договору суперфіцію. Цей варіант більше підходить при разовому платежі, а також при отримання земельної ділянки безпосередньо від її власника;

вартість за договором – якщо таке право було придбане у початкового землекористувача. - але при безкоштовній предеачі такі дані відсутні, тому тут на розсуд підприємства, чи мати з цим справу. звичайно. при визнанні активу за оціночною вартісю, визнаємо дохід, що впливатиме на фінрезультат звітного періоду. а потім будуть визнаватися витрати за амортизацією такого активу. У випадку варіанту обліку як при оренді, тоді юрособі доведеться визнати дохід на рівні звичайної ціни користування майном , але він буде компенсуватися витратами, та об'єкту оподаткування не виникатиме, при цьому податкових різниць, якщо підприємство великодохідник, не виникає. просто на рівні "звичайної ціни" оплати за користування такою землею робиться щомісячно чи щзоквартально проведення Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 719 , доходи дорівнюють витратам. (див. лист ДФСУ від 29.07.2019 р. № 3529/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Ще важливо, на якій системі оподаткування перебуває ТОВ. Якщо він є платником єдиного податку - я розумію, що це малоймовірно. але все ж таки -до ЄП-доходу включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів, робіт, послуг (п. 292.3 ПКУ) на рівні звичайної ціни. Тобто це є найбільш негативним сценаріем, який точно передбачає виникнення об'єкту оподаткування єдиним податком.

І ще одне - слід юрособі подати 20-опп на цю землю. Раді допомогти, звертайтесь ще