Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! Чи обов'язково складати авансовий звіт при виплаті добових. Витрат на проживання не має. Дякую.

КК

Каріна, консультант

експерт

24.10.2023 | 21:12

Очікує відповідь

Із 01.04.2023 р. авансовий звіт складають лише у випадку наявності оподатковуваного доходу (якщо відсутні підтвердні документи чи немає зв'язку витрат з госпдіяльністю підприємства) або у разі перевитрат добових (понад 670 чи 80 євро на добу для відрядження по Україні і за кордон, відповідно).
Або ж, добові оподатковуватимуться ПДФО та ВЗ в повній сумі, якщо не буде документального підтвердження факту перебування працівника у відрядженні.
Із 01.04.2023 року фактична кількість днів перебування у відрядженні визначається згідно з наказом про відрядження за наявності одного чи декількох документальних доказів перебування особи у відрядженні (відміток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документів, рахунків на проживання та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні) – пп.170.9.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).
Якщо подібних документів не буде для підтвердження факту перебування працівника у відрядженні (у т.ч. у разі призупинення відрядження на період тимчасової непрацездатності), виплачені добові потрібно оподаткувати ПДФО та ВЗ.
У якості документа, що підтвердить факт перебування у відрядженні, вважаємо, може слугувати посвідчення про відрядження.
Але посвідчення про відрядження, вважаємо, оформлювати не обов’язково, якщо є документи на транспорт чи проживання. Тобто, наприклад, у разі, якщо працівник їде у відрядження службовим чи власним авто, і не ночуватиме в готелі, то такими документами, на нашу думку, може бути посвідчення про відрядження, або ж подорожній лист з роздруківкою з GPS-навігатора.
Але додатково радимо звертатися за роз’ясненням з цього питання до ДПС.
Якщо підстав для складання авансового звіту немає – достатньо затвердити витрати на відрядження бухдовідкою чи зведеним звітом.
Авансовий звіт складається у разі (пп.170.9.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):
• наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;
• використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).
Якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається. Раді допомогти, звертайтесь ще!