Заголовок тимчасово відсутній

Всі коригування проводимо лише у поточному 2023 рцоі.

Правила бухгалтерського обліку сум ПДВ встановлені ПКУ. Але, на жаль, не містить вказівок щодо відображення сум ПДВ за отриманою, але не використаною податковою накладною. Згідно із нею, сума ПДВ за операціями з придбання товарів/послуг, необоротних активів має відображатися проведенням Дт 641 Кт 63 (68, 53). І лише у випадку, коли першою подією є передоплата, проведень буде два: Дт 644 Кт 63 (68,53) під час передоплати і Дт 641 Кт 644 на дату отримання товарів/послуг, необоротних активів. Отже, згідно із ПКУ, Ви діяли вірно. Але при цьому викривлялася сума ПДВ, яку ви мали сплатити до бюджету – дані бухобліку відрізнялися від даних, зазначених у декларації з ПДВ. На нашу думку, це помилка, яку слід виправити, відповідно до правил, встановлених П(С)БО 6. У платника податків є право обрати період, у якому він таким податковим кредитом скористається. Це може бути не лише поточний звітний період, а і минулий – для цього до декларації з ПДВ подається уточнюючий розрахунок (згідно з ст. 50 ПКУ) з урахуванням строку давності (за ст. 102 ПКУ). Якщо строк давності ще не минув і рішення про відмову від права на податковий кредит не було прийнято, на нашу думку, відобразити суму такого ПДВ варто за аналогією до неотриманих податкових накладних.

Для обліку податкового кредиту з ПДВ зазвичай використовуються субрахунки другого порядку 6441 «Податковий кредит» і 6442 «Податковий кредит непідтверджений» субрахунку 644 «Податковий кредит». На субрахунок 6442 потрапляють суми вхідного ПДВ, які не підтверджені податковими накладними. На субрахунок 6441 потрапляють суми вхідного ПДВ за передплатами, за якими ще не було операції постачання. На нашу думку, покупець може створити ще один субрахунок, наприклад, 6443 «Податковий кредит невикористаний», на якому відображати суми вхідного ПДВ, за яким він ще не скористався правом на податковий кредит (хоча податкову накладну отримав). Саме на цей субрахунок слід зазначену суму ПДВ перевести на підставі бухгалтерської довідки. Оскільки при цьому фінрезультат підприємства не зміниться, проведення буде пряме: Дт 6443 Кт 6412. Дата проведення залежить від дати здійснення помилки. Враховуючи, що помилка була зроблена у минулому періоді, проведення слід зробити на 1 число 2023 року, у якому вона була виявлена. У результаті у фінзвітності за 2023 рік в балансі сума грошового зобов’язання з ПДВ станом на початок звітного року буде відображатися вже в правильному розмірі.

А вже у місця включення ПН до Декларації (травень 2023 року) будемо робити бухзапис Дт 6412 Кт 6443. Раді допомогти, звертайтесь ще