Заголовок тимчасово відсутній

Зарплату за квітень-травень 2023 року можна сторнувати на підставі додаткового Табелю за цей місяць. Можна також скласти бухгалтерську довідку з поясненням причини ситуації та виконаного сторнування.

Суми сторнованої зарплати з метою оподаткування ПДФО та військовим збором слід включити до бази оподаткування за вересень 2023 року. А суми нарахованих лікарняних віднести до бази оподаткування того місяця, за який їх нарахували (абз. 3 пп. 169.4.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). Це важливо, коли застосовується податкову соціальну пільгу, якщо вона є у Вашому випадку.

Максимальну величину під час нарахування єдиного внеску на суми допомоги з тимчасової непрацездатності, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, оплати щорічної відпустки, період яких перевищує один місяць, застосовують окремо за кожен місяць (п. 2 розділу IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, яка затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449).

Отже, сторновані суми зарплати слід віднести до бази нарахування місяців, коли їх сторнували, а суми лікарняних – до місяців, за які їх нарахували.

У Додатку Д1 до Податкового розрахунку суми зарплати і лікарняних відображають у місяці, коли їх нарахували і виплатили, відповідно. Суми перерахунків заробітку, пов’язаних з уточненням кількості відпрацьованого часу через відпустку, тимчасову непрацездатність, і допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, що їх нарахували в попередніх періодах, відображайте із від’ємним значенням за той місяць, за який уточнюєте заробіток (п. 1 розділу IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, що затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4, далі – Порядок № 4).

Оскільки зарплату сторнували і лікарняні нарахували у вересні 2023 року, ці операції слід відобразити у Податковому розрахунку за ІІІ квартал — у Додатках Д1 і 4ДФ за вересень 2023-го.

У Додатку Д1 за вересень 2023-го виплати відобразимо п’ятьма рядками:

• у першому – нараховану за вересень 2023-го зарплату і нарахований на неї ЄСВ;

• другому – нараховані лікарняні за квітень 2023-го, нарахований на них ЄСВ;

• третьому – нараховані лікарняні за травень 2023-го, нарахований на них ЄСВ;

• четвертому – сторновану суму зарплати за квітень 2023-го — «–….. грн» і сторновану суму ЄСВ — «–…. грн»;

• п’ятому – сторновану суму зарплати за травень 2023-го — «–…. грн» і сторновану суму ЄСВ — «–…. грн».

Четвертий і п’ятий записи в тому випадку, якщо у Вас були нараховані ЗП за повні місяці, якщо стояло «НЗ» і не було донарахування до мінімального ЄСВ, тоді цих записів не буде.

Для лікарняних застосовується код категорії ЗО – «29».

Принципи відображення даних у Додатку 4ДФ такі:

• нарахування доходу і податків – у місяці нарахування;

• виплата доходу і податків – у місяці виплати;

• перерахування податків – у місяці перерахування.

Лікарняні з точки зору ПКУ є частиною зарплати, а тому мають однакову з зарплатою ознаку доходу – «101». Через це який саме дохід нараховувався й виплачувався у місяці – зарплата чи лікарняні – для Додатку 4ДФ не має значення.

Тобто нарахування по сумах лікарняних потрапить у звіт за вересень 2023 року, а ось виплати лікарняних від ПФУ та податків з них потрібно відобразити в попередніх звітах, у місяці фактичного перерахування на картку працівника отриманих коштів від ПФУ. Кошти від ПФУ показуємо через уточнення відповідного звітного періоду, напевне це 2 квартал, у Вашому випадку