Заголовок тимчасово відсутній

На даний час при обліку сум податкового кредиту, який вже не можна поставити до податкового кредиту спеціальних правил бухобліку не визначено.

Працють тільки норми ПКУ

Це означає, що Дт 644 мав списуватися на витрати в тому звітному періоді, де підприєммство дійсно втрачало право на включення суми ПДВ до складу податкового кредиту.

При цьому для платників, які застосовують касовий метод, діють особливі правила (строки) для включення ПДВ з ПН до податкового кредиту:

"198.6... Платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, суми податку, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та не включені до податкового кредиту протягом періоду 365 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних у зв’язку з відсутністю фактів списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, мають право на включення таких сум до податкового кредиту у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання, надання інших видів компенсацій."

До 2022 р. в цьмоу пункті замість 365 днів було вказано 1095 днів.

Отже, для "касовиків" п. 198.6 ПКУ діє за такими правилами:

1) якщо сума постачальнику оплачена і є зареєстрована ПН, то застосвується загальний строк права на податковий кредит - 365 днів (рашіне - 1095 днів),

2) якщо ПН зареєстрована постачальником, але протягом 365 (1095) днів оплата Вами не відбулася, то право на плдатковий кредит буде протягом 60 днів з моменту проведення оплати. А це може бути і 2075 день (наприклад).

На період з 24.02.2022 до 01.08.2023 строки п. 198.6 ат п. 80 пр. 2 пр. 2 р. ХХ ПКУ подовжувалися

Якщо ж з дати складання ПН пройшло 1095 днів і вона не зареєстрована постачальником - то на цей день право на кредит остаточно втрачено.

Тобто, враховуючи наведені правила, Ви маєте визначити - в яких саме періодах мали б списуватися ті чи інші суми з Дт 644.

І якщо це мало відбутися до 01.01.2023, то маємо несвоєчасно списні суми, і тоді списати треба як Дт 44 Кт 644

Якщо строки вийшли в 2023 р, то списуємо Дт 949 Кт 644. Раді допомогти, звертайтесь ще