Заголовок тимчасово відсутній

Оподатковується інвест.прибуток за ставкою ПДФО 18% та ВЗ 1,5%.

Для цілей розд. IV ПКУ корпоративні права підпадають під поняття «інвестиційний актив» (див. п.п. «а» п.п. 170.2.7 ПКУ). Прибуток від здійснення операцій з такими активами називається інвестиційним і включається до складу оподатковуваного доходу фізосіб (п.п. 164.2.9 ПКУ).

«Інвестиційний прибуток» - це позитивна різниця між доходом, отриманим фізособою від продажу окремого інвестиційного активу і документально підтвердженими витратами на придбання такого активу (п.п. 170.2.2 ПКУ). Від’ємне значення цього розрахунку є інвестиційним збитком.

Фактично понесені фізичною особою витрати на придбання інвестиційного активу (корпоративних прав) підтверджуються:

- документами, що засвідчують факт здійснення розрахункових операцій. (див. детальніше https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/643874.html)

- документи, що засвідчують факт передачі майна як вкладу до статутного капіталу юридичної особи (зокрема договір, за умови, що він містить усі реквізити, визначені ст. 9 Закону № 996), звіт про оцінку (акт оцінки) цього майна, рішення загальних зборів учасників товариства про затвердження грошової оцінки вкладу та інші документи первинного обліку тощо.

Облік операцій з інвестиційними активами фізична особа веде самостійно, окремо від інших доходів і витрат (п.п. 170.2.1 ПКУ). Тобто в загальному випадку юридична особа, яка купує корпоративні права у громадянина — учасника товариства або виплачує вартість частки учаснику-фізособі, що виходить із ТОВ, податковим агентом не є. А отже, утримувати ПДФО і ВЗ не зобов’язана.

Отриманий у результаті розрахунку загальний фінансовий результат за операціями з інвестактивами фізособа повинна відобразити в Податковій декларації про майновий стан і доходи. У загальному випадку подати її потрібно до 1 травня року, наступного за звітним (п.п. 49.18.4 ПКУ). Якщо договір купівлі-продажу інвестактиву укладено у звітному році, а кошти від продажу фактично надійдуть у наступному, то фізособа повинна задекларувати дохід у вигляді інвестприбутку за підсумками того року, в якому фактично отримано дохід. Такого висновку фіскали дійшли в консультації, розміщеній у підкатегорії 103.10 БЗ.

Оподатковується позитивне значення загального фінансового результату від операцій з інвестактивами. Ставка ПДФО — 18 % (п.п. 167.5.1 ПКУ), ВЗ — 1,5 % (п.п. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Сплатити задекларовані зобов’язання з ПДФО і ВЗ у загальному випадку потрібно до 1 серпня (див. абзац перший п. 179.7 ПКУ). Приклад,

Фізособа в липні 2023 року продала частку в статутному капіталі ТОВ «Р» за 160 000 грн. Раніше здійснені витрати на придбання зазначеної частки становили 120000 грн.

У серпні 2023 року цією ж фізособою була продана непов’язаній з нею особі частка в статутному капіталі ТОВ «В» за 200000 грн. Здійснені раніше витрати на придбання цього інвестактиву становили 210000 грн.

Інших операцій з інвестиційними активами у 2023 році фізособа не здійснювала.

При продажу частки в статутному капіталі ТОВ «Р» фізособою отримано інвестприбуток у сумі 40000 грн (160000 грн - 120000 грн).

При продажу частки в статутному капіталі ТОВ «В» отримано інвестиційний збиток у сумі 10000 грн (200000 грн - 210000 грн).

Таким чином, загальний фінансовий результат від операцій з інвестиційними активами у 2023 році позитивний і становить 30000 грн (40000 грн - 10000 грн).

Саме із цієї суми доведеться сплатити ПДФО. Крім того, вона стане базою для обкладення ВЗ (п.п. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Раді допомогти, звертайтесь ще