Заголовок тимчасово відсутній

ПДВ.

Операція з повернення товариством одному з учасників його внеску у вигляді нерухомого майна підпадає під визначення постачання товару, а отже є об'єктом оподаткування ПДВ та має оподатковуватись ПДВ на загальних підставах за ставкою 20%.

Відповідно, якщо підприємство є платником ПДВ, то воно має визначити ПЗ з ПДВ, виходячи зі встановленої ціни нерухомості (вартості частки, яка погашається передачею такої нерухомості), а також скласти і зареєструвати ПН як на неплатника ПДВ, якщо учасником є фізособа.

Бухоблік та податок на прибуток

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МФСЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

Тому для платників, які не застосовують податкові різниці, така операція впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток виключно за правилами бухгалтерського обліку:

-належна до виплати вартість частки нараховується записом Д-т 452 К-т 672. Такий запис відображається на дату визначення розміру цієї частки;

- нерухомість (наприклад, офісна будівля) виводиться зі складу основних засобів і переводиться до групи вибуття записом Д-т 286 К-т 103;

- списується накопичений знос записом Д-т 131 К-т 103;

- передача нерухомості учаснику відображається записом Д-т 377 К-т 712 (а також Д-т 712 К-т 64, якщо підприємство є платником ПДВ) разом із списанням залишкової вартості записом Д-т 943 К-т 286;

-після цього проводиться взаємозалік з відображенням в обліку запису Д-т 672 К-т 377.

Щодо платників податку, які застосовують податкові різниці: у податковому обліку проводяться коригування фінансового результату до оподаткування згідно з вимогами пп. 138.1 та 138.2 ПКУ для продажу основних засобів. ПДФО і ВЗ

Дохід, який нараховується (виплачується) товариством фізичній особі (учаснику товариства) у вигляді вартості майна, включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податків як інвестиційний прибуток та оподатковується ПДФО і військовим збором з урахуванням норм п. 170.2 ПКУ.

Інвестиційний прибуток – це позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається зі суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу (пп. 170.2.2 ПКУ).

При цьому підприємство виконує функції податкового агента лише в частині відображення доходу від операцій з інвестиційними активами (без відображення сум податку) у податковому розрахунку (у додатку 4ДФ єдиної звітності з ознакою доходу «112»). Своєю чергою, фізична особа самостійно зобов’язана подати річну декларацію про майновий стан і доходи у порядку, встановленому статтею 179 розділу ІV ПКУ. Раді допомогти, звертайтесь ще