Заголовок тимчасово відсутній

Терміном, у який великий платник податків може надати SAF-T UA – це не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту від державного контролюючого органу (абзац другий пункту 85.2 статті 85 ПКУ, див. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%90%D0%B1%D0%B7%D0%B0%D1%86+%D0%B4%D1%80%D1%83%D0%B3%D0%B8%D0%B9+%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D1%83+85.2+%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%82%D1%96+85#w3_1 та наказ №1393 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0044-12#Text ).

З 01.01.2023 ВПП на запит органу контролю зобов’язані подавати аудиторський файл (п. 3.1, 3.2 Порядку надання документів великого платника податків в електронній формі, затвердженого наказом Мінфіну у від 07.11.2011 № 1393) таку інформацію зазначили в Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків 22 листопада 2022 року відбувся сеанс телефонного зв’язку "гаряча лінія" на тему: "Впровадження процедури електронного аудиту (е-аудит)". Також дату 01.01.2023 зустрічаємо в Концепції. Однак, цієї дати в жодному нормативному документі не можна прослідкувати.

Зміни до Порядку №1393, внесені наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2020 № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1123-20#Text ), які визначають загальні принципи організації надання SAF-T UA ВПП до контролюючих органів при проведенні документальної перевірки, формат і структуру таких документів, набрали чинності з 27 серпня 2021 року.

Отже, обов’язок щодо надання ВПП під час проведення перевірки документів в електронній формі у вигляді SAF-T UA виникає на підставі пункту 85.2 статті 85 Кодексу у разі отримання запиту контролюючого органу з цієї дати (27.08.2021 року).

Початок та кінець періоду, за який формується SAF-T UA, визначаються в запиті контролюючого органу.

Відповідно до вимог пункту 85.2 статті 85 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов’язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту.

Пунктом 3.2 розділу III Порядку №44/20357 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0044-12?find=1&text=3.2.+%D0%92%D0%9F%D0%9F+%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%BF%D0%BE%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%BD%D0%BE+%D0%B4%D0%BE+%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D1%83+85.2#w2_1) передбачено, що електронні документи (інформація) великими платниками податків (далі – ВПП) надаються у форматі XML у вигляді стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA), який представляє собою електронний файл стандартизованої структури, що містить експортовані з вихідної системи обліку дані про наявність та стан активів, власного капіталу та зобов’язань, а також інформацію щодо змін у фінансово-господарському стані суб’єкта господарювання за певний період. Структура надання електронних документів (інформації) ВПП (стандартний аудиторський файл (SAF-T UA)) наведена у додатку до Порядку.

Перелік даних, які передаються у складі SAF-T UA:

• Головна книга

• Обсяги продажів

• Обсяги закупівель

• Податкові різниці

• Дані про платежі

• Рух основних засобів та запасів.

Можливість надання SAF-T UA в іншому форматі (наприклад, у форматі «xls») Порядком №44/20357 не передбачена.

Для реалізації можливості завантаження платниками податків стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA), ДПС доопрацьовано Електронний кабінет платника, що дає можливість завантажувати великими платниками податків стандартний аудиторський файл (SAF-T UA) у форматі XML (ЕК - Головна - SAF-T).

У рамках впровадження е-аудиту було розроблено детальний технічний опис елементів стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) та схеми контролю XML-документів (файл XSD) з урахуванням положень Порядку надання документів великого платника податків в електронній формі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2011 №1393 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0044-12#Text), та із забезпеченням сумісності з моделлю ОЕСР.

Детальніше від фіскалів «Найбільш поширені питання платників податків щодо формування та надання стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA)» https://tax.gov.ua/diyalnist-/podatkoviy-audit/povidomlennya/683040.html

Концепція впровадження е-аудиту для платників податків https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%9F%D1%80%D0%B5%D0%B7%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D1%86%D1%96%D1%8F_%D0%9A%D0%BE%D0%BD%D1%86%D0%B5%D0%BF%D1%86%D1%96%D1%96%CC%88_%D0%B5_%D0%B0%D1%83%D0%B4%D0%B8%D1%82%D1%83_30_11_2020.pdf Раді допомогти, звертайтесь ще