Заголовок тимчасово відсутній

За визнаечнням п. 184.7 ПКУ:

"184.7. Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону."

Зверніть увагу на наступне:

1) мова йде про необоротні активи/товари/послуги, по яким ПДВ був колись включений до податкового кредиту. Отже, якщо щось куплялося без ПДВ, в т.ч. коли були на ЄП 2%, або ПН не була зареєстрвоанан і тому не було ПК, то ПЗ за цим пунктом не нараховуються

2) ніхто не питає - чи є залишкова варість чи ні. Якщо об`єкт у Вас на балансі на 01.10.2023 - маєте визначити звичайну (ринкову) ціну і нарахувати ПЗ. Якщо вартість вже нульова - то спишіть його, і не буде на нього діяти норма п. 184.7. Але якщо він Вам потрыбен - то працює норма п. 184.7 ПКУ.

Звичайну ціну може надати оцінювач або Ви її визначите самостійно з відкритих джерел.

Щодо авансів за товари/послуги/необоротні активи з ПДВ - прямої норми нараховувати ПЗ за п. 184.7 ПКУ немає.

Але враховучи правило "першої події" для цілей ПДВ в ПКУ - аванси - це теж придбання відповідних активів/послуг.

ЗІР (101.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/ ):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання на дебіторську заборгованість за оплаченими але не отриманими товарами/послугами, необоротними активами на момент анулювання реєстрації особи як платника ПДВ?

Відповідь:

Нараховуються, не пізніше дати анулювання виходячи з їх звичайної ціни, визначеної на момент такого нарахування."

Отже, ПЗ по необоротним активам, товарам, які затримаються на залишках на 30.09.2023, і були придбані з ПДВ (був податковий кредит), треба буде нараховувати ПЗ виходячи з їх звичайної ціни, а не залишкової вартості бухгалтерської чи податкової. Тому, на нашу думку, немає значення - яка була амортизація та загальній системмі, чи на ЄП 2 %.

ЗІР (101.07,https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/ ):

"ЧАТ Як визначається звичайна ціна при нарахуванні податкових зобов’язань по товарам/послугам, необоротним активам, які обліковуються у платника податку на дату анулюванням реєстрації як платника ПДВ?

Відповідь: Звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

З метою отримання переліку офіційних джерел, які містять інформацію про ринкові ціни необхідно звернутися до:

Міністерства економіки України;

органів державної статистики та інших державних органів, уповноважених законом здійснювати виробництво і поширення офіційної державної статистичної інформації."

Щодо заповнення ПН по п. 184.7 - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40061):

"Який порядок заповнення податкової накладної, що складається при анулюванні реєстрації платника податку за операціями з визначення податкових зобов’язань за товарами/послугами, необоротними активами, які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності?

Відповідь: У верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини «10».

У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний індивідуальний податковий номер «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, поле «код» не заповнюється.

Розділ Б податкової накладної заповнюється в такому порядку:

в графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» – зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, на підставі яких формувався податковий кредит;

в графі 4 «Умовне позначення українське» – вказується «грн»;

в графі 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ – вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відс., які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань;

у графі 11 зазначається сума ПДВ.

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 5 – 9 в такому випадку не заповнюються." Раді допомогти, звертайтесь ще