Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. Відп. до умов дог. постач. нерезидент нараховує грошові бонуси (мотиваційні виплати) покупцю-резиденту відп. до обсягів закуплених раніше товарів (напр. % від обороту). При цьому зазначено, що такі бонуси не є знижкою і не впливають на ціну поставленої продукції. Покупець, в свою чергу, винен постачальнику кошти по цьому ж договору за поставлену раніше продукцію. Сторони вирішили врахувати нараховані бонуси як оплату за поставлений раніше товар і описали даний механізм в дод.угоді. Також такий взаємозалік підтверджується кредит-нотою. Чи законна дана операція? Чи правильно оформлено документально? Чи пропустить такий залік валютний контроль? Чи потрібно виписувати ПН на таку операцію?

ТК

Таїса, консультант

експерт

02.07.2023 | 17:41

Очікує відповідь

На думку ДПСУ тільки бонуси отримані в грошовій формі оподатковуються ПДВ:

ЗІР (101.,04, zir.tax.gov.ua/main/bz/view/: "Яким чином оподатковується операція з отримання покупцем - резидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат)/зменшення суми зобов’язання перед постачальником-нерезидентом за поставлений товар?

Відповідь: При виплаті продавцем-нерезидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат) покупцю-резиденту об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а винагорода у грошовій формі (бонуси), в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.

У покупця-резидента при отриманні від продавця-нерезидента винагороди в грошовій формі (бонусу) у зв’язку з досягненням відповідних показників виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманої винагороди (бонусу).

Базою оподаткування ПДВ у цьому випадку буде сума отриманої винагороди (сума бонусів).

Підстави для коригування податкового кредиту, визначеного на підставі митної декларації відсутні."

Ця позиція висловлювалася і раніше в ІПК 06.09.2021 р. № 3363/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…Операції із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником (нерезидентом) на підставі кредит-ноти не визначаються ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ. Отже, підстави для нарахування податкових зобов'язань за операцією з отримання такої кредит-ноти відсутні.

…при виплаті продавцем-нерезидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу) покупцю-резиденту об'єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а винагорода у грошовій формі (бонуси), в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг."

Отже, надані Вам бонуси по кредит-ноті, що зменшують Вашу заборгованість перед нерезидентом можна було б провести як Дт 632 Кт 719, без офофрмлення додаткових заліків зустрічних вимог.

Вважаємо, що на валютний контроль це не має вплтивати, оскільки Ви платите по контракту менше, ніх дають суми митних декларацій.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!