Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ хоче знятися з реєстрації платника ПДВ з 01.07.23. ТОВ у 2021 р придбав нерухомість, але ОЗ не введені в експлуатацію (рах.15). Так як ТОВ займається пільговою діяльністю (послуги звільнені від ПДВ), на весь вхідний ПДВ згідно ПН від постачальника ми реєстрували ПН-зобов’язання. При відмові бути платником ПДВ треба на всі залишки ТМЦ та ОЗ які на дату відмови є, виписувати ПН на умовний продаж, та ці зобов’язання сплатити до бюджету. Як бути в моєму випадку, коли вже було донараховано зобов’язання при придбанні?

Уточнення: зараз війна, хіба можна коригувати ПЗ за 2021 рік, яущо можна , тоді якою датою робити коригування ПЗ за 2021рік та нарахування ПЗ при анулюванні як платника ПДВ. Це можна робити в одній декларації поточного періода

ТК

Таїса, консультант

експерт

25.06.2023 | 19:34

Відповідь надано

На нашу думку, при анулюванні реєстрації платника ПДВ змінюється напрямок використання придбаних з ПДВ товарів/необоротних актиівів - вони вже не будуть використані в пільгових операціях. Тому має відбутися коригування умовних ПЗ, раніше нарахованих за п. 198.5 ПКУ (складається та реєструється РК на "-"). А потім має бути нараховане податкове зобов``язання за вимогою п. 184.7 ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

В подібній ситуації ДПСУ надало таку відповідь:

ЗІР (101.04, zir.tax.gov.ua/main/bz/view/ ): "Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ при ліквідації основних засобів, які використовувались у звільнених від оподаткування ПДВ операціях і на дату початку їх використання в таких операціях було нараховане податкове зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України?

Відповідь: ...якщо основні засоби використовувались у звільнених від оподаткування ПДВ операціях, і на дату початку їх використання в таких операціях було нараховане податкове зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та надалі здійснюється ліквідація таких основних засобів, то у даному випадку можливі різні варіанти нарахування/коригування податкових зобов’язань з ПДВ залежно від особливостей здійснення такої операції з ліквідації основних засобів. Зокрема:

якщо основні засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, то така операція з їх ліквідації відповідно до абзацу першого п. 189.9 ст. 189 ПКУ підлягає оподаткуванню ПДВ. При цьому, оскільки такі основні засоби починають використовуватися в оподатковуваних ПДВ операціях, то податкові зобов’язання, що були нараховані відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ за такими основними засобами, підлягають коригуванню..."

Раді допомогти, звертайтесь ще!