Заголовок тимчасово відсутній

Щодо ціни продажу та нарахування ПДВ, маємо попередити про різні позиції ДПСУ з цього приводу

ЗІР (101.06, zir.tax.gov.ua/main/bz/view/ ): "Чи є об’єктом оподаткування ПДВ сума витрат, понесена орендарем у зв’язку з поліпшенням об’єкта оренди, при його поверненні орендодавцю?

Відповідь: Якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.

Якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендодавцем орендарю компенсації витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди, то суми коштів, сплачених (відшкодованих, компенсованих) за такими договорами, є окремою операцією з надання послуги з поліпшення основних фондів, розглядаються як окремий об’єкт оподаткування та підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою."

Отже, тут операція передачі поліпшень орендодавцю за плату ДПСУ розглядає цю операцію як окрему операцію поставки послуг. Фактично це означає, що база оподаткування ПДВ для послги має бути не нижче звичайної (ринкової ціни). І тоді тут краще мати висновок оцінювача. При цьому в ряді ІПК ДПСУ наводила наступну позицію (ДПСУ від 24.03.2021 р. № 1175/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 28.11.2019 р. № 1616/6/99-00-07-02-02-15/ІПК, від 10.10.2019 р. № 705/6/99-00-07-03-02-15/ІПК):

"...При передачі орендарем орендодавцю поліпшень об'єкта оренди на дату, визначену відповідно до пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ, орендар повинен визначити податкові зобов'язання з ПДВ, скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

База оподаткування ПДВ за такою операцією визначається згідно з пунктом 188.1 статті 188 розділу V ПКУ виходячи з договірної вартості постачання поліпшень, яка не повинна бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)."

Отже, ДПСУ в цих роз`ясненнях розглядає передачу поліпшень орендодавцю як передачу необоротного активу нарахуванням ПДВ з базою не нижче залишкової вартості. Враховуючи такі різні позиції ДПСУ, рекомендуємо отримати ІПК по Вашій ситуації.

Документально - акт передачі вартості поліпшень (довільна форма)

Раді допомогти, звертайтесь ще