Заголовок тимчасово відсутній

Добрий вечір. Працівник розрахувався корпоративною картою на АЗС. Карта працює в рамках поточного рахунку, кошти , які перераховані на карту - заблоковані. 16.06.23 працівник заправився на АЗС( має чек АЗС на бензин) і кошти з карти знято, а з поточного рахунку підприємства знято 19.06.23.Як провести цю операцію в бухобліку?Авансовий звіт потрібно складати? Чи відносити зразу на 203 на основі чеку та банківської виписки?

Анастасія, консультант

експерт

22.06.2023 | 14:57

Очікує відповідь

Авансовий звіт у цьому разі, вважаємо, складати не треба.

Операцію треба проводити, як використання підзвітних коштів, тобто одразу: Дт203 Кт372 на основі зведеного звіту чи бухдовідки, які слід підкріпити чеком та банківською випискою.

Із 01.04.2023 авансовий звіт складають тільки при перевитраті добових та наявності оподаткованого доходу (пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17). Якщо оподатковуваного доходу чи перевитрат добових немає – варто складати Зведений звіт або бухдовідку.

Із 01.04.2023 року авансовий звіт складається та подається у строки, визначені пп. 170.9.3 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17), платником податку (у паперовій або електронній формі), у разі (пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17):

• наявності оподатковуваного доходу з метою розрахунку суми податку;

• використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Якщо під час відрядження платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, авансовий звіт, не складається і не подається (пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17).

Ураховуючи формулювання нової редакції п.170.9 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17), із 01.04.2023 року складання авансового звіту за формою згідно з наказом №841 – (zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1248-15 - у всіх випадках (і коли є оподатковуваний дохід, і коли його немає) – для податківців може бути знаком того, що є об’єкт оподаткування ПДФО та ВЗ. Тому, на нашу думку, якщо бажаєте для внутрішніх управлінських цілей і дисципліни персоналу продовжити складання підзвітними особами звіту, для випадку, коли немає оподатковуваного доходу або немає підстав для складання авансового звіту, можна розробити окрему форму і строк подання для неоподатковуваних ПДФО та ВЗ типів підзвітних операцій враховуючи нововведення, які набули чинності з 01.04.2023. Цей звіт можна назвати, наприклад Зведений звіт про використання підзвітних коштів у випадках, коли відсутній оподатковуваний дохід. Його можна скласти на базі існуючого авансового звіту, але прибрати звідти зайві дані і реквізити. Строки подання працівниками такого звіту – можете встановлювати власні – у внутрішньому положенні про відрядження. Строки подання такого Зведеного звіту підприємство встановлює на власний розсуд.

У якості альтернативи – можна використовувати замість цього бухдовідку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!