Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, чи може підприємство придбати товар у фізичної особи НЕ фоп , та має право така особа надати видаткову накладну (без печатки)?

ТК

Таїса, консультант

експерт

12.06.2023 | 12:56

Очікує відповідь

Так, можна. Видаткова накладна - ні.

Оскільки фізособа продає товар, то, на думку автора, маємо справу з отриманням доходу від операції купівлі-продажу.

За договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) передає або зобов'язується передати майно (товар) у власність другій стороні (покупцеві), а покупець приймає або зобов'язується прийняти майно (товар) і сплатити за нього певну грошову суму (ч. 1 ст. 655 ЦКУ) (Такий договір варто укладати у письмовій формі, зазначивши у ньому всі основні моменти (сплату ПДФО, ціну товару, спосіб розрахунків тощо).

Тобто продаж (реалізація) підприємству товару для фізособи має оподатковуватися як операція з продажу (обміну) рухомого майна. Тим паче, що з метою ст. 173 ПКУ під продажем розуміється будь-який перехід права власності на об'єкти рухомого майна, крім їх спадкування та дарування. Відповідно до п. 173.3 ПКУ: «...якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа — підприємець, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі визначені цим розділом функції податкового агента». Оподатковується такий дохід за ставкою, визначеною у п. 167.2 ПКУ, тобто 5% виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижчої від оціночної вартості такого об'єкта (п. 173.1 ПКУ). Під час виплати або до неї юрособа повинна утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету, тобто виконати функції податкового агента, покладені на нього. Виплату та оподаткування такого доходу треба також показати у Податковому розрахунку з ознакою доходу «105». Але податковий орган має іншу думку щодо цього питання. Ставка ПДФО, на думку ДПАУ, визначається п. 167.1 ПКУ, тобто 18%. Тому щодо правомірності застосування ставки податку 5% краще отримати ІПК.

Крім того, потрібно утримати військовий збір. ЄСВ на цю операцію не нараховується.

Оприбуткувати товар, переданий від фізособи згідно з договором купівлі-продажу2, можна на підставі АКТА ОПРИБУТКУВАННЯ (АКТА ЗАКУПІВЛІ), який треба оформити згідно з вимогами до первинних документів. Варто також мати документи (або їх копії), які підтверджують право власності фізособи на товар, що реалізується, в яких зазначено ціну товару. Виплату коштів за придбаний товар підприємство може провести готівковим розрахунком через касу підприємства або безготівковим способом з поточного рахунка підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!