Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Чи потрібно складати авансовий звіт за формою Мінфна, якщо співробітник у відрядженні сплатив за проживання у готелі готівкою 1000,00грн.? Кількість днів перебування у відрядженні - 3 доби, крім добових виплачено аванс на проживання. Сума, вказана у ст.170.9.4 п.б (використання готівки понад суму добових витрат) рахується за кожну добу відрядження чи за період?

ТК

Таїса, консультант

експерт

17.05.2023 | 22:10

Очікує відповідь

Нажаль, відповіді на Ваше питання ПКУ не містить, роз’яснень ДПС з цього приводу (і взагалі з приводу нововведень в оподаткуванні підзвітних коштів, що набрали чинності 01.04.2023 р.) досі немає.

На нашу думку, пп.б пп.170.9.4 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 має застосовуватися за період відрядження (а не за кожну добу).

І вважаємо, що фразу «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)» потрібно застосовувати в прив’язці до інших норм пп.170.9.1 ПКУ (zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17, а саме: «Зазначені в абзаці другому цього підпункту витрати не є об'єктом оподаткування цим податком лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість таких витрат. До підтвердних документів на відрядження належать: • транспортні квитки або транспортні рахунки та багажні квитанції (у тому числі електронні квитки); • документи, отримані від осіб, які надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, страхові поліси; • документи (виписки та/або відомості з рахунку), що містять визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітовані платіжні інструменти; • документи, що підтверджують виконання операції з використанням платіжних інструментів; • інші документи, що засвідчують вартість витрат». Тобто, на нашу думку, використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів), що не підтверджене належними первинними документами, має супроводжуватися складанням «податкового» авансового звіту, відповідно до норм пп.170.9.4 ПКУ - zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17). Якщо всі первинні документи підзвітною особою було надано, то оподатковуваного доходу не виникає і в цьому разі, вважаємо, складати «податковий» авансовий звіт не потрібно. Але дати однозначний висновок і трактування норм законодавства має компетенцію лише ДПС. Однак досі вона розяснень з цього приводу не надавала. Тому єдиний вихід - звертатися за ІПК. Раді допомогти, звертайтесь ще!