Зміна форми Декларації з ПДВ: що пропонує Мінфін

Якщо ви вже звикли до декларації ПДВ настільки, що потрібний рядок знаходите майже автоматично, – є новина, яка може змусити вас трохи пригальмувати. Мінфін планує змінити структуру декларації з ПДВ. Проєкт наказу вже оприлюднила ДПС. І хоча поки що це лише проєкт, бухгалтеру варто звернути увагу на зміни. Розберемо, як зміниться нова форма ПДВ-звітності.

ПДВ-декларацію хочуть зробити простішою. Мінфін пропонує змінити її форму та порядок заповнення. Змінюються номери рядків, перенумеровуються додатки, перебудовується порядок відображення окремих коригувань, а частину інформації планують більш чітко зав’язати на Д1.

Зверніть увагу!

Поки що це проєкт змін. Нові правила ще не діють. Але розібратися з ними заздалегідь варто, тому що після затвердження доведеться змінити не тільки саму звичку заповнювати декларацію, а й свої робочі алгоритми. Давайте подивимося, що саме планують змінити і до чого готуватися бухгалтеру.

 

 

Зміни у Додатках до Декларації

Головна ідея – скоротити кількість рядків декларації, об’єднати взаємопов’язані показники та зробити структуру звіту більш послідовною.

Але найцікавіші зміни – у додатках.

Зокрема, планують змінити додаток Д1. У його таблиці 1.2 пропонують відображати всі коригування податкових зобов’язань за відповідний звітний період.

При цьому залишається окремий механізм для ситуацій, коли збільшується сума компенсації, а розрахунок коригування складений, але на момент подання декларації ще не зареєстрований у ЄРПН.

Ще одна важлива зміна стосується перерахунку частки використання товарів, послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях.

Розрахунки коригування, складені за результатами такого перерахунку, планують перенести з Д5 до таблиці 1.2 Д1. Для них введуть окрему ознаку.

Водночас відповідну таблицю Д5 хочуть виключити.

Тобто бухгалтеру доведеться звикати не лише до нової форми декларації, а й до іншого розподілу інформації між додатками.

Додатки перенумеровуються, а разом із цим змінюється їх функціональне «закріплення». Наприклад, те, що зараз бухгалтер шукає у Д4, у проєкті буде вже в Д3.

Інформація про ПДВ, не сплачений через податкові пільги, зараз міститься в Д5, а в проєкті – у Д4.

Розрахунок частки використання придбань в оподатковуваних операціях зараз – Д6, а стане Д5.

А скарга на помилки в обов’язкових реквізитах податкової накладної або порушення строків її реєстрації зараз подається у Д7, а за проєктом – у Д6.

Тому після затвердження форми найкраще одразу зробити собі просту таблицю: було → стало. Ми обов’язково зробимо такий порівняльний матеріал на сайті Бухгалтерської платформи №1, та проведемо вебінари по детальному розгляду змін.

 

 

Ще одна важлива зміна – коригування і Д1

Але є і суттєвіші зміни, ніж просто перенумерація додатків. У розділі V Мінфін фактично перебудовує логіку заповнення окремих рядків декларації та переносить частину інформації між декларацією і Д1.

Частину інформації про коригування планують відображати саме через таблиці Д1. Тобто логіка стає приблизно такою:

• у декларації – основний показник,
• у Д1 – деталізація, яка пояснює, звідки цей показник взявся.

І це треба буде відстежувати особливо уважно. Тому що помилка може виникнути не лише у самій декларації. Можна правильно визначити суму, але поставити її не в ту таблицю Д1 або не пов’язати з потрібним рядком декларації.

Саме тому після затвердження нової форми треба буде перевірити весь ланцюжок:

податкова накладна → коригування → Д1 → рядок декларації.

 

Податковий кредит: змінюється карта рядків

Тепер подивимося на саму декларацію.

У розділі «Податковий кредит» змінюються номери рядків. Те, що зараз бухгалтер шукає у рядках 10, 11 і 13, у проєкті переходить відповідно до 7, 8 і 9. Тобто придбання з ПДВ, імпорт, послуги від нерезидента – операції залишаються, змінюється їхнє місце в декларації.

І тут є важлива деталь. Окремий рядок 12 для погашених податкових векселів прибирають. Інформацію про них планують показувати вже в таблиці 2.1 Д1.

 

 

Тобто загальна тенденція проєкту стає зрозумілою:

менше деталізації в самій декларації – більше інформації в Д1.

Так само окремі рядки для коригування податкового кредиту та коригування через незареєстрований розрахунок коригування більше не залишаються у старому вигляді.

А тепер – від’ємне значення

Тут зміни вже більш помітні. Зараз від’ємне значення – це рядок 16.

У проєкті – рядок 10. При цьому те, що зараз розподілено між 16.1, 16.2 та 16.3, у новій формі концентрується переважно в 10.1 та 10.2. Тобто кількість підрядків скорочується, а кілька показників об’єднуються. Але це тільки початок. Бо далі змінюється і сам розрахунок за звітний період.

Розділ III теж отримує нову нумерацію:

Зараз:

• податкові зобов’язання – рядок 6;
• податковий кредит – 11;
• позитивна різниця – 12;
• від’ємна – 13.

У проєкті це вже: 9, 17, 18 і 19 відповідно.

Для практики важливо, що після затвердження змін доведеться оновити не тільки форму декларації, а й свої шаблони, пам’ятки та внутрішні інструкції.

Найцікавіше – що буде з від’ємним значенням далі. Зараз це рядок 13. У проєкті – 19. А вже з нього вибудовується цілий маршрут:

• 19 → 20 → 20.1 або 20.2 → 20.3 → 21.

Тобто окремо визначається сума в межах реєстраційного ліміту, сума на погашення податкового боргу, бюджетне відшкодування і залишок, який переходить далі.

А рядок 21 – це вже сума, яка переходить у наступний період. І в наступній декларації вона потрапляє до рядка 10.1.

Отже, формується новий цикл: цього періоду – 21 → наступного періоду – 10.1.

Для бухгалтера це означає: потрібно буде не просто запам’ятати нові цифри, а перевірити весь маршрут від’ємного значення від виникнення до перенесення в наступний період.

 

Зміни в частині податкових зобов’язань

Окремо Мінфін деталізує компенсаційний ПДВ. Є зміни і в частині податкових зобов’язань.

Для операцій, за якими нараховується компенсаційний ПДВ, проєкт чіткіше розділяє показники за ставками:

• 4.1 – основна ставка;
• 4.2 – 7%;
• 4.3 – 14%.

І для коригувань передбачаються відповідні підрядки.

Тобто бухгалтеру буде простіше бачити, яка саме ставка формує відповідне податкове зобов’язання, але водночас треба буде уважніше розкладати операції по рядках.

І це тільки частина змін в рядках Декларації і її Додатках, все ще потрібно буде розбирати детально. Наші експерти підготують аналітичний матеріал і навчальні курси.

 

Висновки

1. Отже, якщо подивитися на проєкт у цілому, Мінфін справді намагається спростити конструкцію декларації: скоротити окремі рядки, об’єднати показники та перенести частину деталізації до Д1.
2. Якщо його затвердять, нові форми застосовуватимуться через два місяці після офіційного опублікування наказу. Тому після його затвердження бухгалтеру доведеться перевірити насамперед три речі: нові номери рядків, нові додатки і новий маршрут від’ємного значення.
3. Зараз головне відстежувати, коли стане проєкт наказом і якою буде остаточна форма. Тому що «спростити декларацію» – це добре звучить. Але для бухгалтера важливо інше: де саме тепер шукати потрібний показник і куди його ставити.
4. Ми обов’язково будемо проводити навчальні вебінари і курси, і допоможемо вам розібратися з новими формами складання ПДВ-звітності.