Зміни ПДВ для ФОП – проєкт Закону 2027: звітність щокварталу та перевірки від 1 млн грн

ФОПам – платникам ПДВ готують одразу кілька важливих змін: Електронний кабінет має сам передзаповнювати ПДВ-декларацію, за даними РРО/ПРРО – формувати окремі показники податкових накладних, а звітним періодом для ФОП стане квартал. Але є нюанс: натиснути «подати» замість себе ДПС не зможе. Перевіряти цифри все одно доведеться підприємцю. Розбираємо, що саме пропонує Мінфін, що в цих змінах справді полегшить життя ФОПам, а де може з’явитися новий контроль і додаткова відповідальність

 

Мінфін оприлюднив для громадського обговорення проєкт закону, яким запропонував перевести ФОПів – платників ПДВ на квартальну звітність, дозволити Електронному кабінету самостійно передзаповнювати ПДВ-декларацію та окремі дані податкових накладних, а поріг для документальної перевірки через від’ємне значення ПДВ або бюджетне відшкодування підняти до 1 млн грн.

Для підприємців це звучить привабливо: менше звітів, менше ручної роботи, більше автоматизації. Але є й інша сторона. Якщо ДПС формуватиме документи на підставі даних, які вже має, то помилки в РРО/ПРРО, номенклатурі чи інших даних можуть автоматично «переїхати» у ПН або декларацію.

Отже, для ФОП – платників ПДВ може суттєво змінитися сама логіка роботи з ПДВ. ДПС хоче не просто отримувати ПДВ-звітність від ФОПа, а фактично допомагати її формувати. Але чи означає це, що ФОПу більше не доведеться самому перевіряти ПДВ? Ні. І саме тут ховається головний нюанс законопроєкту.

 

ДПС сама заповнюватиме ПДВ-декларацію

Законопроєкт пропонує надати ФОПам – платникам ПДВ можливість передзаповнення ПДВ-декларації в Електронному кабінеті. система братиме інформацію, яка вже є в інформаційних системах ДПС, і на її підставі формуватиме показники декларації.

Тобто ідея така: ФОП не починає декларацію з чистого аркуша → ДПС підтягує наявні дані → підприємець перевіряє → виправляє за потреби → подає декларацію.

Але є важливе «але». Передзаповнена декларація – це не декларація, яку ДПС подала за вас. Законопроєкт прямо передбачає, що попередньо сформовану декларацію ФОП має перевірити перед поданням. Тобто відповідальність за те, що в результаті піде до ДПС, нікуди не зникає.

І тут бухгалтеру не варто розслаблятися. Якщо в системі немає певної операції, є неправильні дані або показники потребують коригування, просто натиснути «подати» – не найкраща стратегія.

 

ДПС зможе «підтягувати» дані для податкових накладних

Окремо законопроєкт передбачає передзаповнення певних показників податкової накладної. Але це стосується не всіх операцій.

Механізм пропонують для ФОПів – платників ПДВ, які проводять розрахункові операції через РРО/ПРРО та видають розрахункові документи відповідно до законодавства.

Тобто якщо продаж проведено через РРО/ПРРО, дані про цю операцію вже є в системі.

І законопроєкт пропонує використати цю інформацію повторно — для попереднього заповнення окремих показників ПН.

Отже, схема може бути такою: продаж → РРО/ПРРО → інформація потрапляє до ДПС → система використовує ці дані для передзаповнення ПН

Для ФОПа це потенційно означає менше ручної роботи. Але є дуже важлива умова.

Якщо хочете, щоб ПН формувалася з даних РРО? Правильно заповнюйте чек

Законопроєкт передбачає, що в додаткових даних розрахункового документа мають зазначатися, зокрема:

• код товарної підкатегорії за УКТ ЗЕД – для товарів;
• код ДК 016:2010 – для послуг;
• одиниця виміру;
• ціна без ПДВ;
• ставка ПДВ;
• сума ПДВ;
• індивідуальний податковий номер покупця.

І ось тут для ФОПів може з'явитися новий головний біль.

Тому, що якщо розрахунковий документ міститиме некоректні або неповні дані, автоматизація вже не така прекрасна.

Отже, чим якісніше ФОП заповнює дані під час продажу, тим більше роботи потім зможе зробити за нього система

Тобто РРО/ПРРО стає не просто інструментом для проведення розрахунку та формування чека. Він потенційно стає одним із джерел даних для ПДВ-обліку та ПН.

І тут ще один важливий нюанс з індивідуальним податковим номером покупця.

У переліку даних, які мають зазначатися в розрахунковому документі для такого механізму, законопроєкт окремо називає індивідуальний податковий номер покупця.

Тому для ФОПа, який хоче користуватися автоматичним передзаповненням, якість даних про покупця теж стає критичною.

 

ФОПи зможуть звітувати з ПДВ щокварталу

Ще одна зміна яка безпосередньо стосується періодичності звітності.

Зараз для платників ПДВ базовим звітним періодом є календарний місяць.

Законопроєкт пропонує окремо встановити:

• для фізичних осіб – підприємців, зареєстрованих платниками ПДВ, звітним періодом є календарний квартал.

Тобто для ФОПа – платника ПДВ замість щомісячної ПДВ-декларації буде квартальна.

І це потенційно дуже суттєве полегшення.

Але є ще одна хороша новина для тих, хто продає неплатникам ПДВ.

Законопроєкт пропонує змінити правила складання зведених податкових накладних.

Якщо платник ПДВ постачає товари/послуги покупцям, які не є платниками ПДВ, або отримує від них попередню оплату, він зможе складати зведену ПН не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулися такі постачання або отримана передоплата.

Тобто замість роботи з кожною операцією окремо законопроєкт пропонує дозволити врахувати весь обсяг таких операцій за місяць.

Для бізнесу з великою кількістю продажів фізособам це може бути відчутним спрощенням.

 

Поріг для перевірок хочуть підняти до 1 млн грн

Ще одна потенційно хороша зміна – щодо документальних позапланових перевірок.

Законопроєкт пропонує встановити підставу для перевірки у випадку, якщо в декларації заявлено:

• бюджетне відшкодування ПДВ; та/або
• від'ємне значення з ПДВ,

яке становить понад 1 млн грн.

Причому перевірка за цією підставою має проводитися виключно щодо законності декларування заявленого бюджетного відшкодування або від'ємного значення ПДВ понад 1 млн грн.

Тобто тут законопроєкт фактично пропонує підняти планку.

Для платників ПДВ це може означати менше ризиків потрапити під документальну позапланову перевірку саме через значне від'ємне значення або заявлене відшкодування, якщо сума не перевищує 1 млн грн.

Зібрали всі зміни законопроєкту в компактну таблицю, щоб ви могли одразу зорієнтуватися:

 

Що змінюється	Що це дає ФОПу	На що звернути увагу
Передзаповнення ПДВ-декларації	Дані, які вже є в ДПС, система зможе автоматично підтягувати до декларації. Менше ручної роботи.	Перед поданням ФОП все одно має перевірити сформовану декларацію.
Передзаповнення окремих даних ПН	За операціями через РРО/ПРРО окремі показники ПН можуть формуватися автоматично на основі даних про розрахункові операції.	Помилка в РРО/ПРРО може потрапити й до ПН. Особливо важливі коди, ставка ПДВ, ціна, одиниця виміру та ІПН покупця.
Квартальна ПДВ-звітність	Замість 12 декларацій на рік – 4. Менше звітних періодів і технічної роботи.	Квартальна звітність не означає автоматично квартальну сплату ПДВ. Порядок і строки сплати потрібно враховувати окремо.
Зведені ПН за операціями з неплатниками ПДВ	Можливість складати одну зведену ПН за весь обсяг постачань/передоплат таким покупцям протягом місяця.	Потрібно буде правильно визначати операції, які можна включати до зведеної ПН.
Поріг для окремої підстави документальної перевірки — понад 1 млн грн	Якщо від’ємне значення ПДВ або заявлене бюджетне відшкодування не перевищує 1 млн грн, ця конкретна підстава для документальної позапланової перевірки не застосовується.	Йдеться саме про цю підставу перевірки, а не про повне звільнення ФОПа від документальних перевірок.
Більше автоматизації = більше значення даних у системі ДПС	Менше дублювання інформації та ручного введення.	«ДПС сама заповнила» ≠ «можна не перевіряти». Відповідальність за подані ПН і декларацію залишається у ФОПа.

 

Якщо законопроєкт ухвалять, для ФОПів – платників ПДВ поступово вимальовується зовсім інша модель адміністрування. Держава хоче бачити значно більше даних про операцію ще до того, як ФОП подасть декларацію.

Для підприємця це може бути дуже зручно.

Але одночасно це означає, що чим більше процесів автоматизовано, тим менше місця залишається для розбіжностей між тим, що реально відбулося в бізнесі, і тим, що показано в інформаційних системах ДПС.

Саме про це бухгалтерам і підприємцям варто подумати вже зараз. Зверніть увагу, що наразі йдеться саме про законопроєкт, а не про чинні правила. Остаточні норми, дата набрання чинності та практичний механізм роботи можуть змінитися під час розгляду.

 

Висновки

1. ПДВ-адміністрування хочуть спростити: менше ручної роботи та адміністративного навантаження для бізнесу.
2. Для ФОПів – платників ПДВ ключова зміна: перехід на квартальний звітний період замість щомісячного.
3. Для платників, які використовують РРО/ПРРО, передбачають автоматичне передзаповнення частини даних у ПН та ПДВ-декларації.
4. Мета змін – зменшити податковий тиск і стимулювати добровільне виконання податкових обов’язків.
5. Поки це лише законопроєкт: він ще має пройти громадське обговорення, погодження та правову експертизу.
6. У разі ухвалення більшість положень запрацює наступного дня після опублікування, а квартальна ПДВ-звітність для ФОПів – з першого дня відповідного кварталу.