Помилки титульної сторінки Податкового розрахунку, які (не)можна виправити

Помилились при заповненні титульної сторінки податкового розрахунку? Чи можна це виправити? Якщо так, то які помилки та яким чином? Розбираємо основні правила та типові ситуації, які можуть виникнути на практиці.

 

Основні правила виправлення помилок у податковому розрахунку

Страхувальники, податкові агенти повинні подавати податковий розрахунок. Із 1 серпня вже звітують за оновленою формою та новими правилами. Зміни були внесені наказом Мінфіну від 07.05.2026 №243 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4».

Проте від помилок ніхто не застрахований. Але Порядком заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (далі – Порядок №4), передбачені правила виправлення помилок. Для юридичних осіб вони наведені в розділі 2 підрозділі 3, для ФОПів та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність – в розділі 3 підрозділі 3.

Нагадаємо основні правила виправлення помилок.

 

Правило 1. Якщо коригуємо помилку до закінчення строку подання податкового розрахунку, то подаємо «Новий звітний» розрахунок.

Якщо помилку виправляємо після – подаємо «Уточнюючий» податковий розрахунок.

Правило 2. В коригувальних звітах, як в новій звітній формі, так і в уточнюючій, подаємо тільки ті додатки, в яких були помилки, і зазначаємо лише ті дані, які підлягають коригуванню. Правильні дані не дублюємо.

Правило 3. Усі помилки в додатках 4ДФ, 5, 6 незалежно від типу розрахунку (Звітний новий або уточнюючий) виправляємо через ознаки 1 та /або 0. Якщо інформацію показали помилково, то щоб видалити неправильний запис у відповідній графі слід проставити ознаку «1» – рядок на виключення. Якщо інформацію потрібно додати – проставляємо ознаку «0» – рядок на додавання.

Правило 4. В додатку 1 несумові помилки виправляють через ознаки 1 та 0 в графі 25.

Сумові помилки до граничного терміну подання звітності так само виправляються через ознаки 1 та 0, а вже після граничного терміну подання – із типом нарахування 2 або 3 в графі 9.

Правило 5. Звертайте увагу на період виправлення помилки. Адже правила, періодичність подання податкового розрахунку змінювалися неодноразово.

Правило 6. Нумерація розрахунку. Номер зазначається у хронологічному порядку незалежно від типу Розрахунку в межах звітного періоду і не продовжується в наступних. Наприклад, якщо ви подали податковий розрахунок із типом Звітний і він мав номер один, то перший коригуючий розрахунок за цей період буде мати номер 2, другий – номер 3.

 

 

Як заповнити титульну сторінку при поданні коригувального розрахунку

Якщо ви виправляєте помилки в додатках податкового розрахунку, то потрібно заповнити і сам податковий розрахунок. В ньому обов’язково слід заповнити такі реквізити:

• тип коригуючого розрахунку (рядок 01);
• період який виправляємо та номер розрахунку (рядок 02);
• найменування платника (рядок 03);
• податковий номер (рядок 031);
• податкова адреса (рядок 04);
• та найменування податкового органу (рядок 05).

Крім того, в рядку 06 зазначаємо інформацію про додатки, у яких буде проводитися коригування. Водночас додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються.

Так заповнюється реквізитна частина податкового розрахунку. Але в певних ситуаціях буде заповнена і таблична частина. Помилка в додатку 5, 6, 4ДФ або несумова помилка в Д1? Тоді заповнюйте тільки обов’язкові реквізити в рядках 01–05, 06 та 031 податкового розрахунку.

Якщо страхувальник виправляє сумові помилки в додатку 1, то окрім цих рядків буде заповнена інформація в табличній частині. Вона заповнюється по-різному, залежно від того яким типом розрахунку проводиться коригування.

Якщо виправляють сумову помилку до граничного терміну подання звітності із типом «Звітний новий», то відповідні зміни знайдуть відображення у відповідних рядках 1–3, 7 розділу I. При чому в цих рядках може бути і від’ємне значення.

Якщо ж сумову помилку виправляють після граничного строку подання розрахунку із типом «Уточнюючий», то рядки 1,2 та 3 по табличній частині будуть порожніми. Заповнені будуть рядки 4, 4.1, якщо був донарахований ЄСВ, 6, 6.1 – якщо було зменшено суму ЄСВ у зв’язку із виправленням помилки, і підсумковий рядок 7.

Отже, основне правило – виправляєте помилки в додатках, заповнюйте і титульну сторінку податкового розрахунку.

 

Виправлення помилок у показниках чисельності працівників

Але є ситуація, коли може бути заповнена тільки титульна сторінка, без додатків. В яких випадках? Коли ви виправляєте помилку у чисельності працівників. Новим Порядком №4 дозволено виправляти помилки у кількісних показниках, зазначених у рядках 091, 091.1, 092, 101 та 111 (для юросіб) або 091, 091.1, 091.2, 092 та 101 (для ФОПів), але тільки у Розрахунку із типом «Звітний новий». Виправити помилку потрібно до граничної дати подання звітності. Якщо до цього терміну ви не встигнете виправити помилку, в уточнюючому розрахунку відкоригувати такі показники не вийде.

Щоб виправити помилку потрібно у відповідному рядку проставити правильне значення, рядки які не потребують виправлення, – не заповнюються. Водночас такий Розрахунок має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01–05 та рядку 031.

Наприклад, в розрахунку за липень страхувальник не показав в рядку 091.1 середньооблікову кількість штатних працівників з інвалідністю. До 20 серпня слід подати Звітний новий розрахунок, в якому будуть заповнені рядки 01-05, 031, а в рядку 091.1 слід проставити показник середньооблікової кількості штатних працівників з інвалідністю.

Або інший приклад. В рядку 092 «кількість працівників, який в звітному періоді нараховано зарплату» проставили значення 26 замість 20. Помилку виправляють до граничного терміну подання розрахунку. В податковому розрахунку із типом «Звітний новий» на титульній сторінці будуть заповнені рядки 01-05, 031, а в рядку 092 слід проставити вже правильне значення – 20. При чому інші рядки із показниками чисельності працівників не заповнюються. Нагадаю, що виправити таку помилку можна тільки в розрахунку із типом новий звітний. В уточнюючому – ні.

 

Які помилки титульної сторінки виправити неможливо

А якщо просто допустили помилку на титульній сторінці податкового розрахунку? Наприклад неправильно зазначили суми лікарняних за рахунок роботодавця і за рахунок Пенсійного фонду в рядках 1.3 та 1.4. Чи можна виправити?

На жаль ні. Саме таку помилку виправити не вдасться ані у новій звітній, ані в уточнючій формі. Порядком №4 це не передбачено.

 

Висновки

1. Якщо коригуємо помилку до закінчення строку подання податкового розрахунку, то подаємо «Новий звітний» розрахунок. Якщо помилку виправляємо після – подаємо «Уточнюючий» податковий розрахунок.
2. Якщо ви виправляєте помилки в додатках податкового розрахунку, то потрібно заповнити і сам податковий розрахунок, в якому мають бути заповнені обов’язкові реквізити.
3. Новим Порядком №4 дозволено виправляти помилки у кількісних показниках, наприклад показник середньооблікової кількості штатних працівників, кількість працівників, яким нараховано зарплату в звітному періоді. Але виправити помилку потрібно до граничної дати подання звітності. Якщо до цього терміну ви не встигнете виправити помилку, в уточнюючому розрахунку відкоригувати такі показники не вийде.
4. Не всі помилки титульної сторінки можна виправити, наприклад помилки у рядках 1.3 та 1.4 виправленню не підлягають.