ПДФО і ЄСВ для резидента Дія Сіті: підстави для пільг та наслідки невідповідності

Дія Сіті – це унікальна правова та податкова екосистема, розроблена для трансформації України в потужний IT-хаб. Серед головних переваг для резидентів Дія Сіті є суттєве зниження фіскального навантаження щодо витрат на оплату праці та послуг. Але успішна робота в Дія Сіті вимагає не лише розуміння податкових пільг, а й суворого дотримання встановлених критеріїв. В іншому випадку податкові переваги перетворяться на прямі фінансові збитки для компанії.

 

Які податкові пільги отримують резиденти Дія Сіті на оплату праці

Доходи працівників та гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті оподатковуються за пільговою ставкою податку на доходи фізичних осіб. Вона складає лише 5%. Проте застосування цієї ставки обмежене чітким переліком видів доходів. За такою ставкою оподатковується заробітна плата працівників резидента Дія Сіті, винагорода за гіг-контрактом та авторська винагорода за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

Пільгова ставка 5% починає застосовуватися з календарного місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента Дія Сіті. Тобто доходи спеціалістів резидента Дія Сіті, що були нараховані або виплачені у календарному місяці, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, оподатковуються за ставкою 18%.

Резиденти Дія Сіті сплачують єдиний внесок у розмірі мінімального страхового внеску, тобто 22% від мінімальної заробітної плати за кожного працівника та гіг-спеціаліста.

Застосування цієї пільги також дозволяється лише з календарного місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента Дія Сіті. Тобто за календарний місяць, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, єдиний внесок слід нарахувати у розмірі 22% або 8,41 якщо йдеться про заробітну плату осіб з інвалідністю.

 

 

Умови для застосування пільг: два критерії, які треба виконувати щомісяця

Право на вказані пільги не є безумовним. Воно залежить від щомісячного виконання двох базових критеріїв.

Перший критерій – це розмір середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам. Починаючи з календарного місяця після набуття статусу резидента Дія Сіті, він має бути не менше, ніж еквівалент 1200 євро щомісячно.

Другий критерій – середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів. За підсумками кожного календарного місяця після набуття статусу резидента Дія Сіті вона має складати не менше дев'яти осіб.

 

Що відбувається, якщо критерії не виконано

У разі недотримання вимог щодо розміру середньої місячної винагороди або кількості працівників та гіг-спеціалістів за результатами окремого місяця, резидент Дія Сіті втрачає право на пільгову ставку податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5%. За такий місяць у резидента Дія Сіті виникає обов'язок донарахування цього податку до базової ставки 18%. Але при цьому різниця у 13% сплачується виключно за власний рахунок резидента Дія Сіті. Сплатити різницю необхідно до моменту подання Податкового розрахунку за календарний місяць, у якому не виконано критерії.

Якщо резидент Дія Сіті у календарному місяці не виконує вимоги щодо розміру середньої місячної винагороди або кількості працівників та гіг-спеціалістів, то за такий місяць він сплачує ЄСВ у загальному порядку. Тобто на суму заробітної плати працівників та на суму винагороди гіг-спеціалістів єдиний внесок нараховується у розмірі 22%. Якщо мова йде про працівників з інвалідністю, то їх заробітна плата є базою нарахування ЄСВ у розмірі 8,41%.

 

Окремі правила для стартапів

Але є певні привілеї для стартапів, тобто компаній, які отримали статус резидентів Дія Сіті за спрощеною процедурою. Для них передбачено пільговий період до 31 грудня року, наступного за роком реєстрації. Протягом цього періоду для застосування пільгової ставки податку на доходи фізичних осіб вони можуть відповідати лише одному критерію – розміру середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам. Нагадаємо, що він має бути не менше 1200 євро. А от кількість працівників та гіг-спеціалістів може бути не обов’язково 9 осіб. На таких же умовах стартапи можуть нараховувати ЄСВ у мінімальному розмірі.

А от якщо стартап не виконує вимогу щодо розміру середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам, то він має за власний рахунок доплатити податок на доходи фізичних осіб до базової ставки і сплатити ЄСВ у загальному порядку.

 

Висновки

1. Резиденти Дія Сіті можуть суттєво зменшити податкове навантаження на оплату праці, застосовуючи пільгову ставку податку у розмірі 5% та сплачуючи ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску. Однак ці переваги не є автоматичними чи безстроковими. Право на їх застосування виникає лише з місяця, наступного за набуттям статусу резидента Дія Сіті, а надалі залежить від щомісячного дотримання встановлених критеріїв.
2. Ключовими умовами залишаються два показники: середня місячна винагорода працівникам і гіг-спеціалістам має становити не менше еквівалента 1200 євро, а середньооблікова кількість таких осіб – не менше дев'яти. Якщо хоча б один із критеріїв за підсумками місяця не виконано, компанія втрачає право на податкові пільги саме за цей місяць. Це означає, що роботодавець повинен власним коштом донарахувати податок до загальної ставки 18%. При цьому різниця не утримується з доходів працівників чи гіг-спеціалістів, а сплачується за рахунок самого резидента Дія Сіті. ЄСВ у таких випадках потрібно нараховувати за загальними правилами.
3. Для стартапів законодавство передбачає певні послаблення. Протягом пільгового періоду вони можуть користуватися пільгами, навіть якщо не досягають мінімальної кількості працівників чи гіг-спеціалістів. Однак при цьому обов’язково мають дотримуватися вимоги щодо розміру середньої винагороди не менше 1200 євро.