План-графік перевірок ДПС-2026: чи є ваш бізнес у списку та як підготуватися

Податкові перевірки у 2026 році й надалі ґрунтуються на ризик-орієнтованому підході, тому до плану контролю потрапляють насамперед платники з підвищеними показниками ризику. Водночас підготовка до перевірки починається задовго до візиту інспекторів і потребує комплексної оцінки діяльності підприємства. У статті розглянемо, на що насамперед звертає увагу ДПС та як підготуватися до перевірки.

 

Особливості системи моніторингу платників податків

У ІІ півріччі 2026 року Державна податкова служба продовжує проводити планові та позапланові перевірки згідно з оновленим у червні Планом-графіком перевірок на 2026 рік. Особлива увага приділяється дотриманню ведення касової дисципліни, використанню РРО та аналізу реальності операцій з контрагентами.

План-графік демонструє ризик-орієнтований підхід до контролю: на зміну масовим перевіркам «всіх підряд» прийшли вибіркові перевірки платників з високими ризиками та потенційно значними недоплатами.

Податкова служба розділяє платників податків на платників із високим, середнім та незначним ступенем ризику. При цьому критерії чітко прописані окремо – для юридичних осіб, банків, небанківських установ, постійних представництв нерезидентів та фізичних осіб.

Контролюючий орган використовує десятки маркерів, серед яких ключовими є:

1. Невідповідність галузевим показникам: наприклад, низький рівень сплати податку на прибуток або ПДВ порівняно з середніми показниками по галузі.
2. Транзакції з «ризиковими» контрагентами: ведення бізнесу з фіктивними фірмами або компаніями, що мають статус «ризикових» у системі моніторингу ПДВ.
3. Рівень заробітної плати: виплата зарплат, що є меншими за мінімальний рівень, або аномально велика кількість співробітників, які працюють на умовах неповного робочого дня.
4. Податкове навантаження: якщо сума сплачених податків критично низька відносно обсягів задекларованого доходу.
5. Операції з нерезидентами: співпраця з офшорними зонами або компаніями з юрисдикцій, які не обмінюються податковою інформацією.

Більш детально з критеріями відбору платників податків можна ознайомитися в Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, затвердженому наказом Мінфіну від 02.06.2015 №524. Цей документ може стати хорошим орієнтиром для аналізу бізнесу на предмет «цікавості» для ДПС та ризику подальшого включення до планів-графіків перевірок.

Сервіс «Моніторинг перевірок»! Цей універсальний помічник допоможе знайти ваше підприємство в реєстрах запланованих перевірок у 2026 році не лише ДПС (з урахуванням останніх змін), ПФУ та інших держорганів у форматі комплексної перевірки, а й у графіках/планах ТЦК та СП. Спробуйте вже зараз!

 

Як податкова отримує інформацію

ДПС – ключовий учасник складної інтегрованої системи обміну інформацією, яка включає:

• інтеграцію ДПС із системами митниці та ринкових операторів: це дає змогу бачити ланцюжки переміщення активів та співставляти підозрілі рухи;
• взаємодію з БЕБ та Держфінмоніторингом: ДПС використовує платформу обміну даними «Трембіта»: через захищені канали здійснюється обмін транзакційною інформацією та аудит дій. Обмін даними дозволяє швидше знаходити не лише класичні, а й складні «схеми», які базуються на використанні криптовалют чи новітніх ІТ-інструментів;
• доступ до даних РРО та банківських платежів: ДПС має змогу ідентифікувати не лише юридично зареєстрованих підприємців, але й «сірих» гравців ринку через аналіз банківських транзакцій на картках фізосіб;
• виявлення патернів підприємницької активності: інформаційні системи ДПС автоматично відслідковують регулярність надходжень, моніторять використання РРО, виявляють ознаки прихованої підприємницької діяльності;
• використання зовнішніх цифрових ресурсів: ДПС активно аналізує дані з відкритих державних реєстрів, ринку, соцмереж, агрегації оголошень для картографування зв’язків між суб’єктами і пошуку нелегальних платформ продажу послуг і товарів.

 

За який період перевіряють

Хоча Податковий кодекс України (далі – ПКУ) встановлює загальний трирічний строк для перевірок, на практиці він може «розтягнутися» на значно довший період. Карантин, воєнний стан, спеціальні правила для ФОП та подання уточнюючих декларацій призвели до того, що у 2026 році податкова матиме право перевіряти звітні періоди навіть 7–8-річної давності. Якщо ви подали уточнення до декларації – строк давності «обнуляється» і починається заново з дати подання уточнення. Якщо ви не подавали декларацію за якийсь період – строку давності немає взагалі. Податкова може донарахувати податки за будь-який рік, коли звітність мала бути, але не була подана.

 

 

Підготовка до планової перевірки

Підготовка до перевірки зазвичай включає 5 основних напрямків.

1. Аудит первинних документів.

Докуметообіг: кожна господарська операція має бути підтверджена повним комплектом документів без пропуску в ланцюгу, який типово виглядає так:

Договір + додатки/специфікації → рахунок → акт приймання-передачі/накладна → ТТН (при доставці) → оплата (платіжна інструкція) → податкова накладна (якщо операція з ПДВ).

Окрім наявності документів необхідно перевірити їх узгодженість між собою.

Типові помилки викликають питання у перевіряючих:

1. Договір: відсутній підпис/печатка, нечинний КЕП, неточний предмет, неузгоджені додатки, відсутній оригінал, відсутній документ, що підтверджує повноваження (у випадку підписання договору за довіреністю).
2. Рахунок: сума або умови не відповідають договору;
3. Акт/накладна: розбіжності у номенклатурі, кількості або ціні, відсутність підписів/печаток сторін;
4. ТТН: відсутність підписів, незазначення ПІБ та посади підписантів, неправильне зазначення отримувача та/або його адреси, невідповідність транспортного засобу тоннажу або розмірам товару.
5. Платіжна інструкція: неправильне призначення платежу, часткова оплата або переплата без пояснення;
6. Податкова накладна: несвоєчасна реєстрація, розбіжності з актом.

2. Перевірка звітності

Це перевірка відповідності податкових декларацій фактичним господарським операціям і бухгалтерському обліку. Якщо перед перевіркою знайдено помилки, їх краще виправити до її початку, подавши уточнюючу декларацію.

3. Перевірка інтегрованої картки платника

Інтегрована картка платника – це облік усіх нарахувань, платежів, штрафів і пені, які відображені у податковій системі. Перед перевіркою важливо переконатися у відсутності будь-якої заборгованості. Якщо виявлено розбіжності, важливо або закрити заборгованість, або підготувати відповідні пояснення з підтверджуючими документами.

4. Аналіз «ризикових» операцій

Ризикові операції – це операції, які мають очевидний ризик-фактор, а саме:

• операції з контрагентами, що мають ознаки ризиковості;
• операції, за якими відсутній повний пакет первинних документів;
• операції, за якими ви самостійно виявили розбіжності у кількості та/або вартості товару, невідповідності товару специфікації;
• операції, за якими відсутнє підтвердження фактичного виконання робіт або послуг, включаючи операції, які не передбачають отримання уречевленого результату (маркетингову, юридичні, інформаційно-консультаційні послуги тощо);
• операції, які є нетиповими для вашого бізнесу (не зрозуміла ділова мета або економічний зміст операції).

Якщо виявлено такі операції, варто підготувати по ним максимально повний пакет документів: надати запит контрагентам на отримання відсутніх документів, підготувати письмові пояснення щодо ділової мети операцій, надати підтвердження реального отримання економічної вигоди від операції.

5. Робота з працівниками

У компанії має бути 1 контактна особа, яка взаємодії з інспекторами і координує передачу документів. Такий підхід є важливим не лише для контролю за перебігом самої перевірки, а й з міркувань техніки безпеки — щонайменше, щоб сторонні особи не потрапили до потенційно небезпечних зон без супроводу. Всі інші працівники мають бути обізнані не лише щодо порядку дій у випадку візиту перевіряючих, а й про свої права та обов’язки, адже часто податківці виявляють «бажання поспілкуватися».

 

Часті питання при перевірці

Чи мають право перевіряючі здійснювати аудіо- та відеофіксацію?

Так, перевіряючі мають право відкрито застосовувати технічні засоби та прилади та відкрито здійснювати фото, відео, аудіо фіксацію під час проведення перевірок (пп. 20.1.48 ПКУ). Інформація про це має бути відображена в акті перевірки.

Які документи запитати у перевіряючих?

У всіх випадках проведення виїзних або фактичних перевірок перевіряючі мають надати наказ, направлення, службові посвідчення. Непред’явлення (ненадіслання), відсутність таких документів або недоліки їх оформлення є підставою для недопуску до перевірки.

Де розмістити перевіряючих?

Важливо створити прогнозований робочий простір для перевіряючих при проведенні виїзних перевірок: організувати робоче місце (за можливості – окремий кабінет) в якому можна зручно працювати і не заважати робочим процесам.

Як передавати документи?

Під час перевірки податківцям надаються оригінали документів. Платник надає документи на письмовий запит. При цьому рекомендуємо чітко фіксувати в акті приймання-передачі документів: дату передачі, перелік документів та підставу передачі (номер запиту). Документи краще передавати не по одному, а пакетами, по конкретних операціях або контрагентах. Такий підхід значно спрощує перевірку та дозволяє контролювати зміст переданого пакету, уникаючи хаотичності. При цьому не варто надавати документи, яких не запитували. Намагання «додатково пояснити» може обернутися розширенням предмету перевірки і викликати додаткові питання інспекторів. Будь-які пояснення мають бути попередньо узгоджені всередині компанії і підтверджені відповідними документами.

Податківці не враховують надані документи, що робити?

У цьому випадку необхідно скористатися правом, визначеним пп. 44.7 ПКУ – до закінчення перевірки надіслати листом з повідомленням про вручення та з описом вкладеного або надати безпосередньо до контролюючого органу, який проводить перевірку, засвідчені копії таких документів (так, у цьому випадку надаються саме копії).

Також варто нагадати, що якщо ви не знайшли себе в опублікованому плані – це не гарантія відсутності перевірок взагалі, оскільки можливі позапланові, камеральні та фактичні перевірки. Звісно, найкращий спосіб уникнути проблем – належно оформлювати документи, своєчасно подавати звітність та сплачувати податки.