Податок за землю: хто (НЕ) заплатить у 2026 році

Складання та подання декларації з плати за землю (земельний податок та орендна плата) у 2026 році передбачає урахування воєнних пільг та законодавчих новацій. Які зміни чекають на платників цього року, хто може скористатися пільгами та на що звернути увагу – розповідаємо у матеріалі.

 

Складові плати за землю та платники

Плата за землю складається з двох платежів:

• земельний податок: платники – власники або користувачі на праві постійного користування.
• орендна плата за землю: платники – землекористувачі, які уклали договір оренди з органами державної/комунальної власності.

Застереження: власник земельної ділянки не може передати право на сплату земельного податку в оренду.

 

База оподаткування та індексація

• база: нормативна грошова оцінка (далі – НГО) конкретної ділянки або співставна вартість;
• індексація: за 2025 рік (звітування у 2026 році) застосовується індекс 1.08;
• витяг з НГО: витяг не є обов'язковим додатком до декларації.

 

 

Терміни та місце подання декларації

• термін подання: не пізніше 20 лютого 2026 року (річна або щомісячна);
• термін сплати: протягом 30 календарних днів за останнім днем місяця, за який подана декларація (поквартально);
• місце подання: за місцем знаходження об'єкта чи об'єктів нерухомості;
• кількість декларацій: подати одну декларацію для земельного податку та орендної плати неможливо. Подаються дві окремі декларації;
• різні громади: якщо ділянки належать до різних територіальних громад, подається окрема декларація за кожною громадою, незалежно від того, скільки податкових органів ними управляє.

 

Законодавчі новації та пільги

Пільги для платників ЄП (1–3 групи):

• земельний податок: платники ЄП звільняються від сплати земельного податку за ділянки, що використовуються у господарській діяльності;
• втрата пільги: з 1 жовтня 2025 року передача земельної ділянки в користування на умовах емфітевзису призводить до втрати права на пільгу зі сплати земельного податку;
• орендна плата: пільга не стосується орендної плати за землю.

Воєнні пільги (пункт 69.14 Розділу XX Податкового кодексу України, далі – ПКУ):

• дія: пільги продовжують діяти до кінця воєнного стану;
• території: стосуються виключно територій активних бойових дій та тимчасової окупації (згідно з Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженим наказом Мінрозвитку громад та територій від 28.02.2025 №376). На території можливих бойових дій пільги не поширюються;
• зруйнована нерухомість: з 1 січня 2026 року скасовується пільга, що звільняла від сплати податку на землю, на якій розташоване зруйноване нерухоме майно (ця норма діяла паралельно з іншими пільгами).

Інші пільги:

• забруднені землі (стаття 283 ПКУ): землі, забруднені вибухонебезпечними предметами, не є об'єктом оподаткування (декларація не подається);
• місцеві пільги: якщо місцевий орган самоврядування встановив пільгу, декларація подається обов'язково із зазначенням відповідного коду пільги (навіть якщо податок дорівнює нулю).

 

Нова форма декларації (Орендна плата за землю СГ призначення)

З 1 січня 2026 року запроваджується окрема форма декларації для орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення державної власності.

Платники: виключно ті, хто отримав ділянки СГ призначення в оренду згідно зі специфічними правилами Земельного кодексу (наприклад, при перетворенні державного підприємства в АТ/ТОВ).

 

Застереження щодо договору оренди

Терміни: при заповненні декларації щодо орендної плати необхідно орієнтуватися на договір оренди землі (дата початку та закінчення). Не слід фантазувати щодо термінів.

 

Читайте більше:

Декларація з плати за землю: практичні кейси для звітності на 2026 рік

Земельний податок: порядок та строки сплати

Орендна плата за землі державної і комунальної власності

 

Мінікурс на тему:

Земельний податок - 2026: пільги, сплата, звітність