Бухоблік і ПДВ у торгівлі

Додаткові матеріали

Презентація

Ексклюзивний збірник «ПДВ у разі експорту/імпорту товарів: правила, пільги, приклади»

Текстове розшифрування відео

Правила нарахування ПДВ при імпорті

1. Платник ПДВ при імпорті: Згідно з пунктом 181.1 Податкового кодексу України (ПКУ), платником є будь-яка особа (фізична, юридична, платник/неплатник ПДВ, єдиноподатник, громадська організація), яка ввозить товари на митну територію України в оподатковуваних обсягах (понад 100 євро).
2. Сплата ПДВ: Особи, не зареєстровані як платники ПДВ, сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації. Це ПДВ включається до первісної вартості товару.
3. База оподаткування: Основою є договірна контрактна вартість (інвойс), але базою оподаткування є митна вартість (визначена в митній декларації). Митники можуть підвищувати митну вартість порівняно з інвойсом для збільшення податків (мита та ПДВ).
4. Дата виникнення ПЗ: Дата подання митної декларації до митного оформлення.

Облік ПДВ при імпорті (для платників ПДВ)

1. Сплата на митницю: Орієнтовна сума ПДВ та мита сплачується на спецрахунок митниці (Кредит рахунку 311, Дебет рахунку 377).
2. Відображення мита та ПДВ:
• Мито: Додається до первісної вартості товару.
• ПДВ: Сплачений ПДВ є правом на податковий кредит (Дебет рахунку 6412, Кредит рахунку 377). Це право виникає, оскільки держава приймає гроші, і це є "умовна реєстрація в ЄРПН".
3. Курс перерахунку: Перерахунок іноземної валюти в гривню здійснюється за офіційним курсом НБУ, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення.
4. Право на податковий кредит: Документом, що посвідчує право на податковий кредит, є митна декларація, яка підтверджує сплату податку.

Контрольні точки при відображенні ПДВ (Імпорт):

• Дата оформлення МД: Якщо розмитнення відбувається пізно (наприклад, 30-31 число), МД може відобразитися в реєстрах податкової вже в наступному місяці. Це може призвести до втрати податкового кредиту в поточному періоді. Необхідно перевіряти відображення МД в електронному кабінеті.
• Виправлення помилок: Якщо ПДВ при імпорті не було включено до податкового кредиту у відповідному періоді, єдиний спосіб виправити помилку — подати уточнюючий розрахунок, зважаючи на строки давності.
• Непідтверджені декларації: Не відносять до кредиту суми, не підтверджені коректною та відображеною у реєстрах МД.

Правила нарахування ПДВ при експорті

1. Об'єкт оподаткування: Операції з вивезення товарів за межі митної території України (якщо вивезення підтверджене МД).
2. Ставка: Застосовується ставка 0% (режим експорту).
3. Дата ПЗ: Дата перетину товаром митного кордону (підтверджується МД).
4. База оподаткування: Договірна вартість, але не нижча за звичайні ціни (повернення до визначення звичайних цін, увага до пов'язаних осіб).
5. Особливості експортного забезпечення: У режимі експортного забезпечення можуть діяти мінімально допустимі ціни (щоб уникнути заниження валютної виручки).
6. Терміни реєстрації ПН: У режимі експортного забезпечення ПН реєструються у триденний термін. Реєстрація може бути скасована, якщо МД не підтверджена, або якщо валютна виручка не повернулася (ризик переведення на ставку 20%).

Рекомендації:
Необхідно глибоко вивчати податкове законодавство, роз'яснення, індивідуальні консультації та систему ЗІР для формування дорожньої карти по ЗЕД-операціях.