Чи може низька зарплата працівників коштувати бізнесу ліцензії? З 1 жовтня 2025 року набирають чинності нові правила щодо мінімальної середньої зарплати на підприємстві. У публікації пояснюємо, кого стосуються ці зміни, які суми потрібно забезпечити, як враховуються лікарняні та відпустки, і що буде, якщо показник виявиться нижчим за норму.

Нові вимоги до розміру заробітної плати

З 1 жовтня цього року набирає чинності Закон України від 16.07.2025 №4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення», яким передбачено низку законодавчих змін. Серед найбільш резонансних – жорсткі вимоги до рівня оплати праці. Ці зміни стосуються всіх суб’єктів господарювання, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю пальним, алкогольними та тютюновими виробами. Йдеться як про юридичних осіб, так і про ФОП із найманими працівниками.

Для них, відповідно до зміненої статті 42 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі Закон №3817), буде передбачено вимогу щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати для найманих працівників. Вона має становити не менше двох розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Тобто вже у жовтні цього року середня зарплата має бути не менше 16 тисяч гривень.

Зверніть увагу! Йдеться не про всіх роботодавців, а лише тих, які отримали такі ліцензії:

на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями;
на право роздрібної торгівлі сидром та пері (без додавання спирту);
на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами;
на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним.

Але для окремих продавців є особливі умови. Для торгівельних точок площею до 500 м², розташованих поза межами Києва та обласних центрів (не ближче 50 км від них), мінімальна щомісячна середня зарплата встановлюється на рівні 1,5 мінімальної зарплати, тобто 12 тисяч гривень.

Особливості розрахунку середньої щомісячної заробітної плати

Розрахунок розміру середньої щомісячної заробітної плати здійснюватимуть шляхом ділення сумарно нарахованої заробітної плати та суми лікарняних на кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату. При цьому до суми лікарняних включають як оплату перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок роботодавця, так і допомогу по тимчасовій непрацездатності за рахунок Пенсійного фонду України (далі – ПФУ).

Зверніть увагу! Йдеться про нараховані суми зарплати й лікарняних застрахованим особам, а отже, можна говорити, що контроль за дотриманням мінімального розміру середньої зарплати буде здійснюватися на підставі показників зарплатної звітності, зокрема відомостей, відображених у додатку Д1 Податкового розрахунку

І оскільки ми говоримо про мінімальний середній розмір зарплати, то не обов’язково у всіх працівників зарплата має бути не менше 16 чи 12 тисяч гривень. У когось більше, у когось – менше, але в середньому про всіх працівниках вона має бути у відповідному розмірі.

Але не забувайте про те, що працівники можуть перебувати у відпустках за власний рахунок чи працювати на умовах неповного робочого часу. Все це буде зменшувати загальну суму нарахованої зарплати за місяць, а отже, і розмір середньої зарплати. Тому доведеться оперативно вирішувати, за рахунок яких складових заробітної плати можна буде дотягнути середній показник до потрібного рівня, наприклад за рахунок надбавок чи доплат, премій, матеріальної допомоги тощо. Тож вже зараз подбайте про можливі варіанти вирішення проблеми з низьким показником середньої зарплати.

Факт невідповідності розміру фактичної середньої щомісячної заробітної плати встановленому мінімуму протягом трьох повних календарних місяців є підставою для анулювання ліцензії. Цей факт має встановити контролюючий орган під час проведення перевірки з питань дотримання законодавства з питань ліцензування та зафіксувати в акті такої перевірки.

Відповіді на найпоширеніші питання про застосування нових правил

Зрозуміло, що такі новації вже викликали багато запитань. Тож спробуємо розібратися в найбільш поширених:

Як саме при розрахунку середньої зарплати визначається кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату?

Такий показник роботодавці обчислюють при складанні щомісячної зарплатної звітності. Зокрема, у рядку 103 Податкового розрахунку вказують рядок 103 – кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення).

Як пояснюють податківці, у рядку 103 Податкового розрахунку слід вказувати кількість працівників, яким у звітному періоді нараховано заробітну плату, відповідні суми якої відображені у Додатку Д1 розрахунку. Але при цьому до рядка 103 розрахунку не включаються працівники, яким не було нараховано зарплату у звітному періоді, наприклад, через відпустку без збереження заробітної плати або лікарняний, оплачений в наступному періоді.

Тож якщо працівник весь місяць хворів чи був у відпустці без збереження зарплати, то його не враховуємо.

А якщо він принаймні частину місяця відпрацював, то такого працівника слід врахувати при обчисленні показника рядка 103 Податкового розрахунку, а отже, і при обчисленні середньої заробітної плати.

Чи є особливості розрахунку середньої заробітної плати, якщо окремі працівники працюють на умовах неповного робочого часу і їх нарахована заробітна плата менша за мінімальний розмір заробітної плати?

Ні, особливостей розрахунку немає. Середня зарплата розраховується у загальному порядку. Низький рівень заробітної плати таких працівників буде зменшувати розмір середньої зарплати в цілому по всім працівникам. Тому щоб уникнути ризиків анулювання ліцензії, доведеться переглянути рівень зарплат, щоб досягти мінімального середнього показника.

Як бути, якщо працівник захворів і станом на останній день календарного місяця йому не нараховано лікарняні і загальний розмір нарахувань менше ніж 16 тисяч гривень?

У таких випадках потрібно пам’ятати, що ризик анулювання ліцензії виникає у разі, якщо відповідний розмір середньої зарплати не забезпечено протягом трьох місяців послідовно. Тож якщо лікарняні за минулий місяць будуть нараховані у наступному місяці, то проблема по суті вирішиться і підстав для анулювання ліцензії не буде.

ФОП має найманих працівників і декілька торгівельних точок. Чи повинен він з жовтня місяця виконувати вимогу щодо чистого доходу у розмірі не менше двох мінімальних зарплат?

Ні, не повинен. Пояснюємо, чому.

Дійсно, для ФОП, які здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами (алкоголь, тютюн, пальне тощо) за наявною ліцензією, з жовтня цього року Законом №3817 буде передбачено нову вимогу – загальний місячний оподатковуваний дохід повинен бути не меншим за 2 розміри мінімальної зарплати (тобто 16 тисяч гривень). Для невеликих торгівельних точок, які розташовані на відстані не менше 50 км від Києва та обласних центрів, мінімальний дохід може становити 1,5 розміру мінімальної зарплати.

Але увага – це стосується виключно приватних підприємців, які не мають найманих працівників

Тож якщо ФОП є роботодавцем, то він повинен забезпечити мінімальний розмір середньої зарплати працівників, а не розмір свого оподатковуваного доходу.

Чи стосуються вимоги щодо мінімальної середньої зарплати приватних підприємців, які здійснюють роздрібний продаж пива?

Так, поширюються, адже пиво – це алкогольний напій, роздрібний продаж якого здійснюється на підставі ліцензії. А вимога щодо мінімального розміру середньої зарплати є обов’язковою для всіх роботодавців, які є суб’єктами, що здійснюють продаж алкогольних напоїв.

Висновки

З 1 жовтня 2025 року всі суб’єкти господарювання, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю підакцизними товарами (пальне, алкоголь, тютюн тощо), зобов’язані забезпечувати середню щомісячну зарплату працівників не нижче двох мінімальних зарплат. Для невеликих торгівельних точок поза Києвом та обласними центрами мінімум становить 1,5 мінімальної зарплати.
При розрахунку середньої зарплати враховуються всі нараховані виплати працівникам: заробітна плата, оплата перших 5 днів лікарняного та допомога з тимчасової непрацездатності за рахунок ПФУ.
Вимога стосується середньої зарплати в цілому у роботодавця, а не індивідуальної зарплати кожного працівника. Тобто можливі відхилення зарплати у менший чи більший бік, але середній показник має відповідати встановленому мінімуму. Для цього роботодавцям доведеться уважно планувати зарплатний фонд (премії, надбавки, матеріальна допомога тощо).
Якщо середній розмір зарплати не відповідає встановленим вимогам протягом трьох місяців поспіль, це є підставою для анулювання ліцензії на торгівлю підакцизними товарами.

Довідник на тему:

Зміни за Законом №4536 для бізнесу та самозайнятих

Читайте більше:

Ліцензії на підакцизні товари та їх вартість у 2025 році

Ліцензія під загрозою: мінімальні вимоги по доходах і зарплаті

Декларація з акцизного податку: інструкція із заповнення за новою формою

Закон №4536: підвищувати зарплату усім чи лише продавцям підакцизних товарів

Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити

Як перевірити сплату за ліцензію та дату припинення її дії в Електронному кабінеті

Нульову акцизну декларацію доведеться подати навіть без продажів: що важливо знати

Як не втратити «роздрібну» ліцензію: нові зарплатні вимоги із жовтня 2025 року

Як не втратити «роздрібну» ліцензію: нові зарплатні вимоги із жовтня 2025 року