Працівникам підприємства можуть надаватись різні допомоги: і на лікування, і на оздоровлення до відпустки, для вирішення соціально-побутових питань, матдопомога мобілізованим працівникам, заброньованим, нецільова благодійна допомога тощо. Та чи включати такі види допомог при розрахунку середньої зарплати для відпускних та лікарняних? Відповідаємо у нашому матеріалі з посиланнями на нормативну базу.

Матеріальна допомога при розрахунку відпускних

Середню зарплату для відпускних або компенсації за невикористану відпустку визначають згідно із Порядком обчислення середньої зарплати, затвердженим постановою Кабміну від 08.02.1995 №100 (далі – Порядок №100).

Пунктом 3 Порядку №100 передбачено, що при обчисленні середньої заробітної плати враховуються всі суми нарахованої заробітної плати згідно із законодавством та умовами трудового договору. Це оклад, доплати, надбавки, премії…

Виплати, які не враховуються при розрахунку середньої зарплати, перелічені у п. 4 Порядку №100. Серед них прямо зазначені одноразові виплати: компенсація за невикористану відпустку, матеріальна допомога, вихідна допомога тощо.

Тож якщо ви визначаєте суму відпускних чи компенсації за невикористану відпустку, то матдопомогу включати до розрахунку середньої зарплати не потрібно. Причому будь-яку допомогу: нецільову благодійну, на оздоровлення, для вирішення соціально-побутових питань, мобілізованим чи заброньованим працівникам.

Особливості включення допомоги до розрахунку лікарняних

При обчисленні середньої для лікарняних чи декретних треба бути більш уважним. Тут на перший план виходить вид допомоги.

Адже пунктом 3 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою Кабміну від 26.09.2001 № 1266, визначено, що середня зарплата визначається діленням нарахованої зарплати, на яку нарахований ЄСВ на кількість календарних днів розрахункового періоду, без урахування днів, невідпрацьованих з поважних причин.

Сама середня зарплата обчислюється роботодавцями на підставі відомостей, що включаються до Податкового розрахунку. Тобто у розрахунку лікарняних беруть участь зарплатні доходи, які увійшли до бази нарахування ЄСВ і відображені у Податковому розрахунку.

Тож якщо допомога відноситься до зарплати, вона буде включатися до обчислення середньої зарплати. Якщо це не зарплатна виплата – ні.

Класифікація матеріальної допомоги за Інструкцією №5

Щоб дізнатись чи є допомога зарплатною виплатою чи навпаки не відноситься до фонду оплати праці, потрібно зазирнути в Інструкцію зі статистики заробітної плати, затверджену наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5 (далі – Інструкція №5).

Цим документом передбачено 2 види матдопомоги. Так, відповідно до пункту 2.3.3 Інструкції №5, матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників, відноситься до заробітної плати в складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

А пунктом 3.31 Інструкції №5 матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання відноситься до виплат, що не належать до фонду оплати праці.

Тому дуже важливо знати, до якого виду матдопомоги відноситься допомога, нарахована вашим працівникам.

Систематична допомога на оздоровлення

Якщо це допомога на оздоровлення, яка надається працівникам у разі щорічної відпустки, то, безумовно, вона буде мати ознаки систематичної допомоги. Адже надається всім або більшості працівників відповідно до колективного, трудового договору або положення про оплату праці, прийнятого на підприємстві. Порядок нарахування матеріальної допомоги має бути визначеним локальним документом на підприємстві.

Оскільки така допомога є складовою зарплати, то вона і оподатковується як звичайна зарплата. А саме з неї утримують ПДФО, ВЗ. Також вона включається до бази нарахування ЄСВ, і відповідно буде відображена у додатку 1 як звичайна зарплата. Отже, можемо зробити висновок, що матдопомога на оздоровлення буде включатися при обчисленні середньої зарплати для лікарняних та декретних. Адже вона відноситься до зарплати і на неї нараховується єдиний внесок.

Разова матеріальна допомога

Якщо ж матеріальна допомога виплачується окремому працівнику за його заявою в разі виникнення в нього певних обставин, на оплату лікування, поховання, то така допомога не має систематичного характеру, а є разовою виплатою. Тобто не відноситься до зарплати. Крім того, на таку допомогу не нараховується ЄСВ, вона не відображається в додатку 1 до податкового розрахунку в складі зарплати. Отже, сума саме такої допомоги не бере участі у розрахунку лікарняних.

Висновки

Матеріальна допомога, незалежно від її виду, не враховується при розрахунку середньої зарплати для відпускних або компенсації за невикористану відпустку.
Матеріальна допомога на оздоровлення, яка має систематичний характер, включається до розрахунку середньої зарплати для лікарняних та декретних.
Разова матеріальна допомога, що не має систематичного характеру, не включається до середньої зарплати для лікарняних та декретних.

Читайте більше:

Заява про надання матеріальної допомоги та наказ

Матеріальна допомога працівникам: розрахунок та обмеження

Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити

Матеріальна допомога працівнику: що з ПДФО, ВЗ, ЄСВ та як заповнити зарплатну звітність

Консультації на тему:

Розрахунок матеріальної допомоги на оздоровлення: покрокова інструкція

Відкликання з відпустки: чи потрібно повертати матеріальну допомогу на оздоровлення

Як оформити та оподаткувати матеріальну допомогу працівникам, які постраждали внаслідок бойових дій

Матеріальна допомога заброньованому працівнику: чи можна розділити на частини для зменшення податків

Матеріальна допомога: як уникнути помилок у розрахунку середньої зарплати

Матеріальна допомога: як уникнути помилок у розрахунку середньої зарплати