Коли ФОПу загрожує втрата статусу платника єдиного податку?!

При реєстрації ФОП обирає види діяльності відповідно яких буде здійснюватися діяльність. Але навіть якщо КВЕД є «дозволеним» для відповідної групи ФОП, неправильне формулювання в призначенні платежу може поставити під загрозу перебування ФОПа на спрощеній системі.

 

Можливість вибору та перебування на спрощеній системі 

Відповідно до вимог ст. 291.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) фізична особа-підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим гл. 1 розд. 14 ПКУ. Порядок реєстрації платником єдиного податку та правила перебування передбачені розділом 14 ПКУ.

Згідно пп. 298.2.3 ПКУ встановлено, що платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку і зробити це необхідно з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.

Наступне правило передбачено ст. 177 ПКУ, норми якої передбачають, що у разі, якщо фізична особа-підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб. Тобто ПДФО 18% та ВЗ 5%.

 

Визначення та облік доходів ФОПа 

Правила визначення доходів ФОПа встановлені у ст. 292 ПКУ.

Доходом для фізичної особи-підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та / або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі. Дохід визначається на підставі даних обліку.

ФОПи-єдинники, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи-підприємці), які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою.

Облік доходів та витрат може вестися в паперовому або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Облік доходів здійснюється з метою визначення права перебувати на спрощеній системі оподаткування. Це і дотримання лімітів, і встановлення відповідності отриманих доходів зареєстрованим видам діяльності.

 

Наслідки помилкового (невірного) призначення платежу

Бувають ситуації, коли ФОП здійснює діяльність лише в межах зареєстрованих КВЕД, але перебування його на єдиному податку опиняється під загрозою. І таким прикладом є отримання коштів з помилковим (невірним) призначенням платежу, а саме: вказані послуги замість товарів, чи взагалі послуги, які заборонені єдинникам, чи просто діяльність, на яку у ФОПа не має КВЕДу.

Відповідно, у разі отримання коштів з помилковим призначенням платежу, є ризик визнання вказаних доходів як від діяльності, яка не передбачена ФОП під час його реєстрації, тобто відсутній відповідний вид діяльності.

 

Дії ФОПа при отриманні платежу з помилковим (невірним) призначенням

Перший гарантований засіб убезпечити себе в такому випадку є повернення коштів покупцю як помилково отриманих. В такому випадку у податкового органу питань не може виникати, щодо відповідності отриманих доходів обраним КВЕД.

Другий спосіб – це отримання листа від покупця про зміну призначення платежу. Проте такий спосіб не завжди є зручним і оперативним у використанні. Датування такого листа має бути датою проведення платежу.

Ну й у випадку, коли помилка встановлена пізно, можливості повернути кошти немає, як і знайти покупця, щоб скласти лист на зміну призначення платежу, ФОПу нічого не залишається, як відобразити такий дохід у своїй формі обліку як дохід, що відповідає його видам діяльності.

Але в такому випадку у суб’єкта господарювання обов’язково мають бути документ, що підтверджують фактичну реалізацію. Тобто, це має бути первинний документ в якому буде чітко зафіксована номенклатура товару (чек РРО/ПРРО, видаткова накладна, товарна накладна чи інше.)

Такий документ буде доводити реальну операцію, яка була здійснена, і що саме такі операції відповідають КВЕДам ФОПа-єдинника. Оскільки факт помилки в призначенні платежу не доводить факту здійснення господарської діяльності на яку відсутні КВЕДи, та не може спричиняти наслідків для суб’єкта господарювання.

Крім того, ФОП може скласти бухгалтерську довідку, в якій зафіксувати підтверджений факт реалізації та зафіксувати всі обставини і документи, які складалися під час операції. Але це вже дії більше для власного самоконтролю.

ФОПи, які відправляють товари лише за наявної передплати, а у разі відмови покупця від отримання – таку передплату не повертають, мають розуміти, що такі операції можуть зацікавити податківців ретельно слідкувати, щоб в призначені платежу не зазначалося за транспортування, за доставку чи інші послуги, КВЕД на які у ФОПа немає.