Нарахування дивідендів, роялті, орендної плати фізособам - податкові ризики

Процес нарахування та виплати дивідендів, роялті й орендних платежів потребує особливої уваги з боку бухгалтера. Помилки у цих операціях можуть призвести до серйозних фінансових наслідків та штрафних санкцій. Розглянемо основні аспекти, які необхідно враховувати при здійсненні таких операцій.

 

Особливості нарахування та виплати дивідендів

При нарахуванні дивідендів важливо пам'ятати, що податки необхідно сплачувати не в момент виплати, а протягом 30 днів після нарахування. Наприклад, якщо дивіденди нараховані в лютому, то ПДФО та військовий збір мають бути сплачені не пізніше 30 березня, незалежно від фактичної дати виплати.

Ключовим моментом є визначення правильного отримувача дивідендів. Право на їх отримання мають особи, які були засновниками на дату прийняття рішення про розподіл прибутку (дата протоколу). Інакше не працює пільгове оподаткування дивідендів ПДФО:

• Для емітентів – платників єдиного податку – ставка ПДФО 9%,
• Для емітентів – підприємств на загальній системі – 5%.

При виплаті дивідендів неналежному отримувачу застосовується ставка 18% (як для оподаткування додаткового блага).

 

Приклад. Товариство з обмеженою відповідальністю 01.02.2022 протоколом засновників розподіляє прибуток на виплату дивідендів учасникам - фізичним особам на суму 20 млн грн та виплачує їх протягом 2022-2023.

Протягом двох років змінювався склад засновників і дивіденди кожного разу виплачувалися новим засновникам.

Помилки:

1. Не сплачено ПДФО після нарахування дивідендів.
2. Дивіденди виплачені іншому учаснику (наслідок – ставка ПДФО – 18%).

 

Особливості обліку роялті

При нарахуванні роялті важливо дотримуватися умов договору щодо періодичності нарахувань. Якщо договором передбачено щомісячне нарахування, не можна акумулювати суму за рік і відображати її в обліку одноразово в грудні. Це призведе до порушення термінів сплати податків.

 

Приклад. Роялті за використання ТМ нараховано у грудні за весь рік, хоча в договорі прописано щомісячне нарахування роялті.

Помилка: не сплачено ПДФО після щомісячного нарахування роялті

 

Облік орендних платежів

Аналогічна ситуація складається і з орендними платежами. Якщо договір оренди укладено із фізичною особою і він передбачав щомісячне нарахування доходу, сплата податків мала здійснюватися щомісяця, незалежно від фактичної виплати коштів.

 

Приклад. Договір оренди складу з фізичною особою надано в кінці року. Акт приймання передачі по договору – початок року.

Помилка: щомісячне нарахування доходу фізсобі, але податки не сплачені, в 4-ДФ нарахування не відображено

 

Рекомендації для уникнення помилок

1. У договорах роялті та оренди чітко прописувати періодичність нарахувань (наприклад, щороку на останній робочий день року).
2. При нарахуванні дивідендів слід перевіряти актуальний склад засновників на дату складання протоколу
3. Здійснювати нарахування дивідендів частинами, відповідно до реальних можливостей виплати
4. Своєчасно сплачувати податки з нарахованих сум, не чекаючи фактичної виплати

Правильна організація обліку та своєчасне виконання податкових зобов'язань дозволять уникнути штрафних санкцій та забезпечити прозорість фінансових операцій підприємства.