Що робити, якщо адреса і назва в чеку РРО не співпадає з реєстраційними даними

З 1 березня 2024 року в Україні набули чинності оновлені вимоги до форми фіскального чека РРО / ПРРО. Хоча більшість реквізитів залишилися без змін, однією з найобговорюваніших тем серед підприємців стало правильне зазначення адреси та назви суб’єкта господарювання в чеку. Податкова служба уважно перевіряє ці реквізити, звіряючи їх із реєстраційними документами бізнесу і будь-яка неточність може стати підставою для штрафу. Тому підприємцям важливо розуміти, які саме вимоги висуваються до цих даних і що робити у випадку невідповідностей.

 

Вимоги до реквізитів у чеку

Згідно з Положенням про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13 (далі – Положення №13), у кожному фіскальному чеку, який друкується РРО або ПРРО, обов’язково, серед іншого, має бути вказано:

• Назва суб’єкта господарювання.

• Адреса господарської одиниці.

Податкова служба звіряє ці дані із:

• Формою 20-ОПП (повідомлення про об’єкти оподаткування).

• Реєстраційними документами РРО / ПРРО.

Якщо при перевірці буде виявлено розбіжності між адресою у чеку та даними у реєстраційних документах, податкова може накласти штраф.

 

Що робити, якщо змінилася адреса або назва вулиці

Якщо магазин чи інший бізнес-об’єкт знаходиться за адресою, яка офіційно була перейменована, підприємці повинні оновити дані в реєстраційних документах.

Правильний алгоритм дій:

1. Оновити правовстановлюючі документи (якщо платник податку є власником приміщення).

2. Подати оновлену форму №20-ОПП із новими реквізитами.

3. Перереєструвати РРО / ПРРО, подавши заяву за формою №1-РРО.

Важливо! Законодавство не встановлює конкретних строків для внесення цих змін. Але якщо податкова виявить невідповідність під час перевірки, вона може вважати це порушенням та накласти штраф.

 

Що робити, якщо змінилася адреса або назва вулиці орендованого приміщення

Якщо приміщення орендується, а власник не вносить зміни в правовстановлюючі документи, орендар не може самостійно оновити дані у своїх реєстраційних записах. В результаті у реєстраційних документах РРО/ПРРО залишається стара адреса, що може спричинити штрафні санкції.

Типова ситуація:

• Магазин працює за адресою, яка була перейменована (наприклад, вулиця Леніна стала вулицею Героїв Небесної Сотні).

• У документах власника приміщення стара назва, тому орендар не може змінити адресу у своїх реєстраційних даних.

• Податкова вважає, що чек із застарілою адресою не є фіскальним документом, і штрафує підприємця.

Орендарі можуть звертатися до власників приміщення з проханням оновити документи, але законодавчого обов’язку чи строків для таких змін немає. Власник може відмовитися вносити зміни, аргументуючи це тим, що фізичне розташування магазину не змінилося.

 

Реальні ситуації застосування штрафів через неправильні реквізити (або їх відсутність) в чеку

Ситуація 1

ФОП зареєстрував ПРРО в жовтні 2023 року, виписував чеки на всю реалізацію та сплачував податки. У ході перевірки перевіряючими ГУ ДПС в Одеській області була виявлена помилка у ФОП при поданні форми №20-ОПП: в договорі оренди зазначена адреса вул. Церковна 19а, а в 20-ОПП зазначена адреса вул. Церковна 19. За результатами перевірки ГУ ДПС у Одеській області дійшло висновку, що ФОП безпідставно внесено відомості до форми 20-ОПП, вказано неправдиву інформацію, не створено та не видано в обов’язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми та змісту та відповідно визнало всі видані чеки недійсними та застосували штраф у розмірі 370 148,50 грн.

Підприємець звернувся до Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики щодо несправедливого покарання. У відповідь на звернення Комітет повідомив, що «винесення рішення щодо застосування штрафних санкцій у розмірі 370 148,50 грн за порушення п. 1 ст. 17 Закону України від 06.07.1995 №265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» є необґрунтованими та не відповідає нормам діючого законодавства.

Застосування штрафів у разі технічної помилки, зокрема помилки в номері будинку, при реєстрації РРО, яка не вплинула на фактичне здійснення розрахункових операцій і не була спрямована на ухилення від оподаткування, застосування штрафу є надмірним і необґрунтованим».

До такого ж висновку в подібній ситуації дійшли судді Запорізького окружного адміністративного суду (справа від 04.07.2024 №280/3958/24):

Суб’єкт господарювання при поданні повідомлення за формою 20-ОПП допустив технічну помилку, вказавши неправильний номер будинку. При реєстрації ПРРО ця помилка була перенесена, оскільки інформація для реєстрації використовувалась фіскальним сервером із зазначеного повідомлення. Суд визнав, що ця технічна помилка не є підставою для накладення штрафу за не реєстрацію РРО, оскільки вона не вплинула на фактичне здійснення розрахункових операцій та не мала на меті ухилення від оподаткування

Ситуація 2

Контролюючий орган за результатами перевірки встановив порушення платником порядку проведення розрахункових операцій, бо розрахунковий документ не відповідав установленій формі та змісту розрахункових документів. Платник не погодився з цими висновками та вказав, що у фіскальному чеку було наявне літерне позначення акцизного податку, а також розмір ставки такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами.

Суди попередніх інстанцій дійшли висновку, що фіскальні чеки не відповідають встановленій формі та змісту розрахункових документів, оскільки у них не відображено обов’язкові реквізити, а саме: літерне позначення, розмір ставки акцизного податку, загальна сума акцизного податку за всіма зазначеними в чеку товарами.

За змістом норм Положення №13 слід розрізняти недолік реквізиту у розрахунковому документі від відсутності відповідного реквізиту взагалі. У першому випадку дійсно неможливо стверджувати, що документ втрачає статус розрахункового, натомість, у другому випадку безпосередньо Положення №13 вказує, що такий документ не прийматиметься як розрахунковий.

Отже, відсутність такого реквізиту у фіскальному чеку на товари (послуги), виданому суб`єктом господарювання – платником акцизного податку, як назва податку, літерне позначення, розмір ставки такого податку, загальна сума такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами) позбавляє такий документ статусу розрахункового, відповідно, створення і роздрукування, а так само видача покупцеві документу з таким недоліком не може вважатися належним виконанням обов`язку, встановленого пунктом 2 статті 3 Закону про РРО (Постанова ВС від 02.02.2023 у справі №500/6845/21)

 

Як оскаржити штраф, якщо наявна неточність в адресі

Судова практика показує, що технічні помилки не є підставою для штрафів.

Суд розрізняє два поняття:

1. Відсутність реквізиту – це справжнє порушення, за яке можуть накласти штраф.

2. Недолік реквізиту (технічна помилка) – не є підставою для штрафних санкцій.

Що робити, якщо податкова наклала штраф?

• Посилатися на судові рішення, які визнають технічні помилки незначними.

• Надавати аргументи, що невідповідність не вплинула на податкові зобов’язання.

• Оскаржувати штраф у суді.

Як уникнути проблем із податковою?

• Перевірити, щоб назва суб’єкта господарювання в чеку відповідала назві у 20-ОПП.

• Адреса в чеку має бути актуальною і відповідати реєстраційним документам.

• При зміні назви вулиці слід оновити документи.

• Орендарям варто бути готовими оскаржувати штрафи, якщо вони не можуть самостійно змінити адресу.

 

Висновки

1. Податкова служба жорстко контролює відповідність назви та адреси в чеку РРО/ПРРО.

2. Неточності можуть призвести до значних штрафів, навіть якщо вони виникли через перейменування вулиці.

3. Орендарі, які не можуть змінити реєстраційні дані, ризикують отримати штрафи, хоча формально це не їхня вина.

4. Покарання за технічні помилки (наприклад, неправильний номер будинку) можна оскаржувати через суд.

5. Підприємцям варто уважно перевірити свої дані в чеках та оновити їх, якщо це можливо, щоб уникнути штрафів.