Що очікувати у січні 2025

З 1 січня 2025 року на бухгалтерів підприємств і фізичних осіб – підприємців чекають важливі зміни. Податки підвищуються, змінюється податкове законодавство, і це безумовно вплине на оподаткування, фінансовий облік та операційну діяльність. Розглянемо ключові нововведення та їхній вплив на діяльність підприємств і роботу бухгалтера.

 

Прожитковий мінімум та мінімальна зарплата

Прожитковий мінімум та мінімальна зарплата в Україні, відповідно до Закону про Державний бюджет на 2025 рік залишається без змін.

Зокрема, мінімальний прожитковий мінімум:

• на одну працездатну особу на місяць – 3028 грн,

• для дітей віком до 6 років – 2563 грн,

• для дітей віком від 6 до 18 років – 3196 грн,

• для осіб, які втратили працездатність – 2361 грн.

З 1 січня 2025 року мінімальна заробітна плата становитиме 8000 грн, у погодинному розмірі – 48 грн.

Мінімальна зарплата впливає на розмір максимального та мінімального єдиного внеску (ЄСВ).

Так, максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2025 році дорівнює 20-ти розмірам МЗП. Тобто з 1 січня 2025 року ця величина становить 160 000 грн. Відповідно і розмір максимального внеску для ставки 22% з січня по грудень 2025 року становить 35 200 грн, а для ставки 8,41% – 13 456 грн.

Мінімальний страховий внесок з 1 січня 2025 року складатиме 1760 грн.

Також, мінімальна зарплата впливає на розмір обмежень при розрахунку лікарняних та декретних

Так, сума лікарняних та декретних з розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався цей внесок, тобто з січня 2025 року 160 000 грн. Крім того, мінімальний розмір декретних в розрахунку на 1 день для основних працівниць складає 262,81 грн.
А ще, розміри штрафів залежать від мінімальної зарплати, встановленої законом на момент виявлення порушення.

Наприклад, якщо Держпраці виявить неоформлених працівників, то з 1 січня 2025 року штраф за це буде становити 80 000 грн. за кожного неоформленого працівника. Якщо є порушення мінімальних державних гарантій, штраф буде складати з 1 січня 2025 року 2 МЗП за кожного працівника, тобто по 16 000 грн, порушення інших вимог трудового законодавства «коштуватиме» 1 МЗП – а це 8000 грн за кожне таке порушення.

З 1 січня 2025 року залишаються в розмірі, в якому вони визначені станом на 1 січня поточного року наступні показники:

• граничний розмір добових при відрядженні по Україні – 800 грн (8000 × 0,1);

• сума неоподатковуваного доходу у вигляду подарунків – 2000 грн (8000 × 25%).

Ці показники не змінюватимуться протягом року, оскільки вони залежать від мінімальної зарплати станом на 1 січня поточного року і визначаються один раз на весь рік.

На Бухгалтерській Платформі №1 у січні виходить відеокурс «Зарплата, відпустка, лікарняні, відрядження – 2025», який допоможе розібратися вам в усіх зарплатно-податкових змінах з 2025 року.

 

Соціальні виплати з 1 січня

Більшість соціальних виплат прив’язані до прожиткового мінімуму, так як він не змінився у 2025 році, то багато соціальних виплат залишилися на тому ж самому рівні. Зміни торкнулись тільки допомоги малозабезпеченим родинам:

• для працездатних осіб – 60% (раніше був 55%);

• для осіб, які втратили працездатність, та осіб з інвалідністю – 100%;

• для дітей – 145% (раніше 140%) відповідного прожиткового мінімуму.

Суми аліментів також залишились без змін:

• для дітей до 6 років: 2563 грн;

• для дітей від 6 до 18 років: 3196 грн.

Соціальна стипендія також прив’язана до прожиткового мінімуму, тож суми залишаться на рівні 2024 року:

• діти віком від 6 до 18 років отримуватимуть 3196 грн,

• працездатні особи – 3028 грн,

• неповнолітні діти-сироти, які були позбавленні батьківського піклування – 4794 грн.

• повнолітні діти-сироти, які були позбавленні батьківського піклування – 4542 грн.

 

Скільки платити ФОП – платнику ЄП із 1 січня 2025 року

У 2025 році підприємців-єдиноподатників чекають значні зміни в оподаткуванні:

1. У 2025 році повертається сплата ЄСВ ФОПами. Добровільною вона була з 1 березня 2022 року. В прийнятому Законі про Держбюджет-2025 дію цієї норми Закону про ЄСВ на 2025 рік зупинили.

2. У 2025 році з урахуванням з МЗП і ПМ зростуть ставки єдиного податку, ЄСВ та буде нараховуватись військовий збір для підприємців на ЄП.

ФОП першої групи:

• єдиний податок – 302,80 грн/міс (10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня);

• ЄСВ (за себе) – 1760 грн/міс (22% від МЗП);

• військовий збір – 800 грн/міс (10% від МЗП).

ФОП другої групи:

• єдиний податок – 1600 грн/міс (20% від МЗП, встановленої на 1 січня);

• ЄСВ (за себе) – 1760 грн/міс (22% від МЗП);

• військовий збір – 800 грн/міс (10% від МЗП).

ФОП третьої групи:

• єдиний податок – 5% від доходу чи 3% від доходу + ПДВ;

• ЄСВ (за себе) – 1760 грн/міс (22% від МЗП);

• військовий збір – 1% від доходу.

ФОП четвертої групи – фермерські господарства:

• єдиний податок з 1 га сільгоспугідь або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування (у відсотках до бази оподаткування);

• ЄСВ (за себе) – 1760 грн/міс (22% від МЗП);

• військовий збір – 800 грн/міс (10% від МЗП).

До МЗП прив’язаний граничний обсяг річного доходу для платників єдиного податку першої-третьої групи. Тому з 1  січня 2025 року діятимуть такі ліміти:

• для 1 групи – 1 336 000 грн (167 розмірів мінімальної зарплати);

• для 2 групи – 6 672 000 грн (834 розмірів мінімальної зарплати);

• для 3 групи – 9 336 000 грн (1167 розмірів мінімальної зарплати).

У разі перевищення максимального обсягу річного доходу з наступного кварталу підприємець переходить на застосування іншої групи єдиного податку або на загальну систему оподаткування.

Якщо ви передплатник Бухгалтерської Платформи №1, то у вас не буде проблем із заповненням Декларації для ФОП за 2024 рік. На нашому курсі «Нові податки для "єдинників" & Декларації ФОП / юросіб за рік + Е-кабінет» ви дізнаєтесь про всі зміни і тонкощі річного звітування.

 

З 2025 року єдину звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ подаємо щомісяця

З 01.12.2024 набрав чинності Закон України від 10.10.2024 № 4015-ІХ «Про внесення змін до ПКУ та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (далі – Закон № 4015).

Відповідно до Закону № 4015 з 1 січня 2025 року змінюється термін подання звітності з податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Єдину зарплатну звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ необхідно подавати щомісяця починаючи з січня 2025 року.

Такий місячний звіт подається протягом 20 календарних днів після останнього дня звітного місяця, тобто першу щомісячну звітність за січень 2025 року необхідно подати до 20 лютого 2025 року.

Водночас за IV квартал 2024 року Податковий розрахунок необхідно подати у термін, визначений для квартальної звітності, тобто не пізніше 10 лютого 2025 року.

 

Нові рахунки для сплати податків можуть з’явитися вже з 1 січня 2025 року

Щороку, відповідно до Бюджетного процесу, Держказначейство відкриває нові рахунки для сплати податків. У 2025 році цей день може настати вже 1 січня, адже 19 листопада ВРУ прийняла в цілому законопроєкт про Держбюджет на 2025 рік. Тож слідкуйте за новинами на Бухгалтерській Платформі №1 і ми вам повідомимо вчасно про зміну рахунків для сплати податків.

 

Індексація в 2025 році

В січні 2025 року індексація нараховуватись не буде. Це обумовлено Законом про Держбюджет на 2025 рік. Сума індексації, яка склалась у грудні 2024 року, у січні 2025 року не нараховується.

Тобто, індексація з 2025 року «обнулиться» і розрахунок ІСЦ буде проводитись заново, з чистого аркушу.

Колеги, якщо ви хочете перевірити, чи правильно нараховували індексацію за попередні періоди, не витрачайте час на складні розрахунки, наш калькулятор порахує індексацію за вас. Вам потрібно лише заповнити розмір зарплати працівника, базовий місяць та період нарахування індексації.

 

Нові правила безготівкових розрахунків для бізнесу з 2025 року

З 1 січня 2025 року торговці в населених пунктах з населенням менше 5 тисяч зобов’язані забезпечити можливість безготівкових розрахунків, включаючи встановлення POS-терміналів.

Вимога не поширюється на фізичних осіб-підприємців, платників єдиного податку першої групи та тих, хто здійснює виїзну торгівлю або продаж власноручно вирощеної продукції, які повинні будуть забезпечити POS-термінали з 1 січня 2026 року.

 

Нові правила отримання ліцензій на підакцизні товари діятимуть з 1 січня 2025 року

Із 27 липня 2024 року діє Закон № 3817 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

Але розділ VII «Ліцензування» цього закону, згідно з п. 1 розд. XII «Прикінцеві положення» наберає чинності з 1 січня 2025 року.

Відповідно до п. 1 ст. 42 «Право на отримання ліцензії» розд. VII цього Закону ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності надаватимуться за таких умов:

• реєстрації або взяття на облік суб'єкта господарювання у податкових органах;

• повідомлення таким суб'єктом господарювання про об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, через які здійснюватиметься відповідний вид ліцензійної діяльності, відповідно до вимог п. 63.3 ПКУ;

• проходження електронної ідентифікації онлайн в електронному кабінеті з дотриманням вимог Закону «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 р. № 2155-VIII і здійснення листування з контролюючим органом через електронний кабінет відповідно до прийнятої контролюючим органом заяви про бажання отримувати документи через електронний кабінет.

Нагадаємо також, що «Заяву про бажання отримувати документ через Електронний кабінет» (J/F 1391602) можна заповнити у режимі «Введення звітності» електронного кабінету і подати її до податкового органу.

 

Нові правила реєстрації акцизних накладних для пального в тарі до 60 літрів

Відповідно до Закону № 3817-ІХ, суб’єкти господарювання, які зберігають пальне виключно для власного споживання або промислової переробки, звільняються від обов’язку отримувати ліцензію на зберігання такого пального в споживчій тарі об’ємом до 60 літрів.

 

Для належної реєстрації акцизних накладних постачальник пального повинен дотримуватися ряду вимог:

• Забезпечити коректне відображення даних у системах ЄРАН та СЕА РПСЕ.

• Надіслати повідомлення до Державної податкової служби (ДПС) з інформацією про отримувача пального, включаючи код ЄДРПОУ (або РНОКПП для ФОП).

Також з 1 січня 2025 року змінюється перелік документів, який подається суб’єктами господарювання для отримання ліцензій на право оптової торгівлі пальним, за наявності місць оптової торгівлі, роздрібної торгівлі пальним, зберігання пального. Йдеться про документи стосовно введення об’єкта нерухомого майна в експлуатацію.

 

З 1 січня змінюються критерії пов’язаності осіб

Законом України від 18 червня 2024 року № 3813 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813), внесені окремі зміни до підпункту 14.1.159 ПКУ, які набирають чинності з 1 січня 2025 року.

Зокрема, підпункт «а» підпункту 14.1.159 ПКУ доповнено абзацами такого змісту:

• «доходи (виручка) юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі – нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;

• вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою – резидентом в іншої окремої юридичної особи – нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом».

Також в абзаці 13 підпункту «в» підпункту 14.1.159 ПКУ, цифри «20» замінено цифрами «25», тобто збільшено з 20% до 25% нижню межу частки володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу для визначення пов’язаності (незалежно від результатів множення).

Отже, пов’язаність осіб встановлюється відповідно до наведених у підпункті 14.1.159 ПКУ критеріїв. Ці критерії умовно можливо поділити на такі групи пов’язаності: юридична, економічна, родинні зв’язки.

На відеокурсі «Фінансова звітність за 2024-ий: подаємо без ризику штрафів і аналізуємо показники», який виходить у січні на Бухгалтерській Платформі №1, допоможемо скласти річний фінансовий звіт юридичним особам, усіх категорій підприємств.

 

Доплати вчителям

Згідно з рішенням Кабміну, з 1 січня 2025 вчителям доплачуватимуть 1000 грн щомісяця. З вересня ця сума зросте до 2000 грн. Ці кошти освітяни отримуватимуть «на руки», тобто вони не підлягають оподаткуванню.

Така доплата буде нараховуватися всім вчителям загальної середньої освіти незалежно від стажу та місця, де розташована школа – у селі чи місті.

 

Платні медпослуги з 1 січня

З 1 січня 2025 року медзаклади у певних випадках будуть надавати послуги за плату. Наприклад, якщо людина звертається без направлення лікаря. Також доведеться сплатити за послуги, якщо їх було надано за договорами з юридичними особами або у закладах охорони сектору безпеки і оборони та Державного управління справами тим, хто не належить до прикріпленого контингенту.

До того ж плата стягуватиметься, якщо медпослуги не покриваються Програмою державних гарантій.

Додатково оплачуються послуги в таких випадках:

• надання медпослуг вдома за бажанням пацієнта (якщо це не обумовлено його станом);

• можливість обрати лікаря для планової спеціалізованої допомоги;

• перебування в палаті з підвищеним комфортом за запитом пацієнта.

Усі медичні заклади мають розмістити на своїх сайтах та інформаційних стендах повний список платних медичних послуг із зазначенням їх цін та безоплатних послуг, що надаються в рамках Програми державних гарантій.

 

Ліквідація МСЕК

З 1 січня 2025 року буде повністю ліквідовано МСЕК, таке рішення ухвалила Верховна Рада у грудні. Замість цієї структури у кластерних і надкластерних лікарнях буде створено експертні комісії.

З 1 січня 2025 року відбудуться такі зміни:

• статус інвалідності буде ґрунтуватися на сучасній концепції оцінювання повсякденного функціонування людини – тобто оцінювання впливу травми чи хвороби на повсякденну діяльність;

• спроститься шлях для пацієнта: з процесу виключено ЛКК, для певних обʼєктивних станів до оцінювання не треба чекати 120 днів лікарняного, направлення на дообстеження обмежені одним разом, окрім випадків із вагомими причинами;

• буде встановлено обʼєктивні критерії направлення на оцінювання та критерії визначення заочних чи дистанційних засідань на основі переліку діагнозів та інтервенцій;

• оцінювання стане більш фаховим та доступним завдяки складу команд з лікарів-практиків у найпотужніших лікарнях, які будуть рівномірно розподілені по території України;

• весь процес оцінювання фіксуватиметься в електронній системі, документи й дії будуть цифровізовані, система також обиратиме команди для справи відповідно до діагнозу та профілю команди. При цьому дані пацієнтів та лікарів будуть приховані одні від одного до дня засідання, що дозволить мінімізувати корупційні ризики;

• буде сформовано Центр оцінювання для оскарження рішень, який складатиметься з медичних фахівців з різних закладів країни.

З 1 січня 2025 року документи для людей з безстроковим статусом інвалідності залишатимуться чинними. Для решти людей з інвалідністю, чий повторний огляд припадає на час впровадження нової системи, – термін повторного огляду подовжується на 6 місяців. Усі документи, виплати, пільги, соціальні послуги та відстрочки зберігаються.

 

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель для визначення МПЗ за 2025 рік

З 01.12.2024 набрав чинності Закон України від 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану».

Законом № 4015 встановлено, що при визначенні мінімального податкового зобов’язання за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коефіцієнт «К», визначений у підпунктах 381.1.1 і 381.1.2 ПКУ, застосовується зі значенням 0,057.

Нагадуємо, мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, обчислюється за формулою:

МПЗ = НГОд × К × М / 12,

де:

МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання;

НГОд – нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю;

К – коефіцієнт;

М – кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, обчислюється за формулою:

МПЗ = НГО × S × К × М / 12,

де:

МПЗ – мінімальне податкове зобов’язання;

НГО – нормативна грошова оцінка 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю;

S – площа земельної ділянки, гектарах;

К – коефіцієнт;

М – кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.

 

Мобілізація з 1 січня

В Україні впроваджується автоматичне надання статусу учасника бойових дій. Тепер військовим, які виконують бойові завдання, не потрібно буде подавати паперові документи та проходити погодження.

Після надання статусу УБД захисник або захисниця матиме можливість згенерувати е-Посвідчення у застосунку Дія та користуватися всіма перевагами статусу. В електронному вигляді документ можна буде демонструвати з січня 2025 року.

Крім того, у застосунку Армія+ запускається нова програма Плюси для військових, повідомляє Міністерство оборони України. Це дасть можливість отримати низку преференцій, зокрема доступ до спеціальних пропозицій на товари та послуги, а також спеціальний резерв квитків для військових. До того ж військовослужбовці ЗСУ, НГУ та ДССТУ матимуть знижки на пальне та 30% на меню АЗК.

 

До 25 січня сформуйте список персонального військового обліку на 2025 рік

Нагадаємо, що на підприємствах персональний військовий облік ведеться за списком персонального військового обліку. Форму списку затверджено в додатку 5 до Порядку № 1487. Щороку до 25 січня (станом на 1 січня) на підприємствах мають бути сформовані такі списки персонального військового обліку. Подавати ці списки до будь-якого органу не потрібно.

Списки персонального військового обліку підписуються керівником державного органу, органу місцевого самоврядування, підприємства, установи, організації, а також особою, відповідальною за ведення військового обліку.

Нормами Порядку № 1487 не передбачено подання зазначених списків та відомостей до будь-якого органу, установи, особи тощо. Це внутрішній документ, який має бути на підприємстві обов’язково.

ФОПи військовий облік працівників не ведуть. Тож обов’язок формування списків стосується тільки юросіб.

За відсутність списків та відомостей на керівників юросіб чекатиме адмінштраф за порушення законодавства про оборону, мобілізаційну підготовку та мобілізацію (ст. 210-1 КУпАП).

І з 19 травня 2024 року в особливий період розмір такого адмінштрафу для посадових осіб підприємств вже становить від 2 000 до 3 500 н.м.д.г. (від 34 000 до 59 500 грн).

 

Норма тривалості робочого часу на січень 2025 року

У січні 2025 року святковий день 1 січня – Новий рік. За мирних часів в цей день ми відпочивали б, але під час воєнного стану норми ст. 73 КЗпП не діють. Тому 1 січня (середа) буде звичайним днем.

У нашому зручному навігаторі воєнного стану ми зазначаємо періоди продовження воєнного стану із посиланням на Укази Президента і Закони України.

Оскільки воєнний стан в Україні було продовжено до 7 лютого 2025 року, то всі традиційні вихідні, пов’язані зі святами – скасовано.

Так, українці у перший місяць 2025 року матимуть 23 робочі дні, та 8 вихідних та святкових.

Тобто 1 січня, традиційний Новий рік, що припадає на будній день, буде звичайним робочим днем. Скорочених днів також не передбачається.

У дати 4, 5, 11, 12, 18, 19, 25 та 26 січня українці відпочиватимуть, оскільки на ці дні припадають субота та неділя.