Закон підписано! ВЗ для ФОП та пільги з 1 січня 2025 року

25 грудня Президент підписав Закон, що переносить сплату військового збору для всіх ФОПів на січень 2025 року. Також фізособи-«загальники» за 2024 рік застосовують ставку ВЗ 1,5%, а вже з 1 січня 2025 року – 5%. Ці норми починають діяти після офіційного опублікування підписаного Закону. Станом на 25 грудня Закон ще не опубліковано, але це відбудеться найближчими днями. Тому вже зараз варто розглянути, які ж важливі питання будуть вирішені Законом № 4113.

Початок сплати військового збору платниками єдиного податку

Початок сплати військового збору всіма платниками єдиного податку, крім юросіб 4 групи, переноситься на 1 січня 2025 року.

Отже вперше всі «єдинники» почнуть сплачувати військовий збір у 2025 році. При цьому ФОПи І, ІІ та ІV груп це будуть робити щомісячно і авансом. Вперше за січень 2025 року сплатити потрібно до 20 січня. А «єдинники» ІІІ групи сплачуватимуть військовий збір за підсумками кварталу в строк для сплати єдиного податку. Тобто, за перший квартал 2025 року сплатити військовий збір необхідно до 20 травня.

Але є виключення, а саме: сплата військового збору не буде поширюватися на «єдинників» ІІІ групи, які є е-резидентами.

Пільги для ФОПів

В Законі № 4113 передбачено пільги для ФОПів, а саме:

• ФОПи–«єдинники» І та ІІ груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати військового збору протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів. Ця відпустка обов’язково повинна бути підтверджена витягом з єдиного реєстру лікарняних листків.

• «єдинники» І та ІІ груп, податкова адреса яких знаходиться на тимчасово окупованих територіях або на територіях бойових дій, мають право не сплачувати військовий збір за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії або почалася тимчасова окупація, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії або завершено тимчасову окупацію.

Для таких платників збору, які скористалися правом не сплачувати військовий збір, ДПС не проводить нарахування авансових внесків з військового збору.

Також штрафні санкції та пеня за несплату військового збору до таких платників не застосовуються.

Але якщо ФОП переїхав з тимчасово окупованої території у безпечніше місце, ці пільги не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження ФОП на іншу територію України.

Звільнення від сплати та пільгова ставка військового збору

Доходи, які не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб, тобто не підпадають під оподаткування ПДФО або ж оподатковуються за нульовою ставкою, звільнятимуться від оподаткування військовим збором.

Також звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з ПДФО, єдиного податку, та військового збору ФОПи, які зараз мобілізовані до ЗСУ.

Для військовослужбовців та працівників ЗСУ встановлено ставку ВЗ у 1,5% з доходу, одержаного у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які здійснюються відповідно до законодавства.

Ще одна довгоочікувана важлива зміна стосується доходів звичайних фізосіб та ФОПів-«загальників» – вони будуть оподатковувати військовим збором свої чисті доходи за 2024 рік за ставкою 1,5%. А з 2025 року ставка військового збору для них становитиме 5%. Тобто, річне податкове зобов’язання з військового збору з доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2024 рік та остаточний розрахунок податкового зобов’язання в річній декларації про майновий стан і доходи, визначається за ставкою військового збору у розмірі 1,5%.