Мінімальна зарплата у 2025 році, підвищення податків і зміни для ФОП з ЄСВ

19 листопада Верховна Рада України схвалила проєкт Держбюджету на 2025 р. (законопроєкт № 12000 від 14.09.2024). Якою буде мінімальна зарплата, прожитковий мінімум, в якому розмірі сплачувати ЄСВ та на які показники орієнтуватись ФОПам? Про це і не тільки – далі в публікації.

 

Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум

Зростання мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму не планується. Вони залишаються на рівні квітня – грудня 2024 року, а саме:

Мінімальна зарплата у 2025 році

Період	МЗП, грн
	в місячному розмірі	в погодинному розмірі
січень-грудень	8000	48,00

 

Прожитковий мінімум у 2025 році

Соціальні та демографічні групи населення	Розмір прожиткового мінімуму, грн
Діти віком до 6 років	2563
Діти віком від 6 до 18 років	3196
Працездатні особи	3028
Особи, які втратили працездатність	2361
Загальний показник	2920

 

Розмір нарахованої зарплати – не менше ніж розмір мінімальної зарплати

Мінімальна зарплата впливає на розмір нарахованої зарплати працівникам.

Він має бути не менше ніж розмір мінімальної зарплати. Це передбачено статтею 3¹ Закону про оплату праці. Тобто при повністю виконаній нормі праці з 1 січня 2025 року зарплата працівника має бути не менше 8000 грн.

Якщо зарплата працівника менше мінімальної, потрібно проводити доплату до мінімальної зарплати.

Якщо працівник не виконує місячну норму праці, то йому виплачується заробіток пропорційно фактично відпрацьованому часу.

Якщо ж оплата здійснюється за погодинною тарифною ставкою, то з 1 січня 2025 року і до кінця року вона має бути не менше ніж 48 грн за годину.

 

Розмір максимального та мінімального єдиного соціального внеску

Другий показник на який впливає мінзарплата – розмір максимального та мінімального єдиного внеску.

З 1 січня 2025 року збільшується розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Він тепер буде дорівнювати 20 розмірам мінімальної зарплати, а не 15 як зараз.

Мінімальний страховий внесок з 1 січня 2025 року складатиме 1760 грн. Варто зазначити, що ЄСВ, виходячи з мінімальної зарплати, визначається лише для працівників, які працюють за основним місцем роботи та не є особами з інвалідністю.

Мінімальний та максимальний розміри ЄСВ у 2025 році

Показники	січень-грудень
Максимальна база нарахування ЄСВ (20 розмірів МЗП)	160 000
Максимальний ЄСВ (ставка ЄСВ 22 %)	35 200
Максимальний ЄСВ (ставка ЄСВ 8,41 %)	13 456
Мінімальний ЄСВ (МЗП х 22%)	1 760

 

Обмеження при розрахунку лікарняних та декретних

Підвищення мін зарплати впливає і на розмір обмежень при розрахунку лікарняних та декретних.

Так, сума лікарняних та декретних з розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався цей внесок. Крім того, мінімальний розмір декретних в розрахунку на 1 день для основних працівниць складає 262,81 грн.

Страхова виплата	Розмір допомоги на місяць, грн	Мінімальна середньоденна зарплата, грн
Лікарняні	160 000	-
Декретні	160 000	262,81 (8000 грн : 30,44)

 

Штрафи за порушення трудового законодавства

Ще один показник на який впливає мінімальна зарплата – це штрафи за порушення трудового законодавства.

Розміри штрафів залежать від мінімальної зарплати, встановленої законом на момент виявлення порушення.

Штрафи-2025 за порушення трудового законодавства

Вид порушення	Розмір штрафу, грн
Неоформлені працівники	80 000 за кожного працівника
Виплата зарплати без нарахування ЄСВ
Порушення встановлених строків виплати зарплати	24 000
Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці	16 000 за кожного працівника
Інші порушення трудового законодавства	8 000 за кожне порушення

 

Розмір неоподатковуваних добових та подарунків

Від мінімальної зарплати залежить розмір неоподатковуваних добових та подарунків. Ці показники визначаються один раз станом на 1 січня і не змінюються протягом року. У 2025 році.

Пільги з ПДФО та ВЗ щодо виплат працівникам та іншим фізособам

Показник	Неоподатковуваний розмір у 2025 році
Вартість дарунків (призів переможцям та призерам спортивних змагань)	2000 (8000 х 25%)
Добові при відрядженні на території України	800 (8000 х 0,1)

 

Індексація у 2025 році

В 2025 році індексація починається з «чистого листа», адже законом визначено, що обчислення індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з січня 2025 року, який приймається за 1 або 100 відсотків. Причому Законом «Про Держбюджет 2025» передбачено «обнулення» індексації, яка виникла станом на грудень 2024 року.

 

Розміри окладів

Ще один показник, який залежить від прожиткового мінімуму, – розмір окладу. Адже він «прив’язаний» до розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня. А отже, у 2025 році мінімальний оклад становитиме 3028 грн.

 

ПСП, неоподатковувана сума нецільової благодійної допомоги працівникам та допомоги на поховання працівника від роботодавця

У 2025 році будуть незмінними:

• податкова соціальна пільга;

• граничний дохід для застосування податкової соціальної пільги;

• неоподатковувана сума нецільової благодійної допомоги працівникам;

• неоподатковувана сума допомоги на поховання працівника від роботодавця.

Розмір ПСП на граничного розміру зарплати у 2025 році

Показник	Розмір
Звичайна ПСП	1514
Звичайна ПСП на дітей	1514 х кількість дітей до 18 років
Підвищена ПСП	2271
Підвищена ПСП на дітей	2271 х кількість дітей до 18 років
Максимальна ПСП	3028
Граничний розмір доходу	4240
Граничний розмір доходу одному з батьків	4240 х кількість дітей до 18 років

 

Пільги з ПДФО та ВЗ щодо виплат працівникам та іншим фізособам

Показник	Неоподатковуваний розмір у 2025 році
Разова матеріальна допомога нецільового характеру	4240
Допомога на поховання працівника, виплачена за останнім місцем його роботи	8480

 

Єдиний податок, ліміти доходу для ФОП

Прийнятий закон про держбюджет впливає на ряд показників, які необхідно контролювати та яких необхідно дотримуватись ФОПам.

Ставки ЄП у 2025 році

Група платників ЄП	Розмір ЄП, грн
1 група	302,80
2 група	1600 (20% від МЗП)
3 група	5% від доходів для неплатників ПДВ 3% від доходів для платників ПДВ

 

Граничний обсяг річного доходу для платників ЄП 1-3 групи

Група платників ЄП	Розмір, грн
1 група	1 336 000 (167 МЗП)
2 група	6 672 000 (834 МЗП)
3 група	9 336 000 (1167 МЗП)

 

Важливо!

У разі перевищення такого ліміту, з наступного кварталу підприємець переходить на застосування іншої групи єдиного податку або на загальну систему оподаткування.

Проєкт Держбюджету-2025 на наступний рік (п. 3 прикінцевих положень) призупиняє дію п. 9¹⁹ розд. VIII Закону про ЄСВ, яким передбачено звільнення від сплати ЄСВ до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців. Тобто, підприємці втрачають у 2025 році пільгу зі сплати ЄСВ, яку запроваджували на час війни.

Крім того, варто зазначити, що Уряд розраховував доходи та видатки кошторису, виходячи з того, що Президент підпише Закон № 4015, яким передбачено, що на час дії воєнного стану для ФОПів I, II та IV груп єдиного податку вводиться військовий збір у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої станом на 1 січня. Для ФОПів III групи єдиного податку військовий збір становитиме 1% від доходу.