Як діяти, якщо утримали військовий збір у жовтні за ставкою 5%?

В жовтні деякі бухгалтери «перестраховувалися» і утримували із зарплати працівників військовий збір за ставкою 5%. Це однозначно було помилкою, яку треба та можна виправити.

 

Законодавчі норми щодо утримання військового збору

Серед найгарячіших питань сьогодні – збільшення ставки військового збору з 1,5% до 5%. Наразі Закон підписаний спікером ВРУ і направлений на підпис Президенту України. Після підписання Закон буде опубліковано і на наступний день після публікації він набере чинності. Станом на 5 листопада Закон № 4015 не підписано.

До набрання чинності Закону № 4015 слід керуватися законодавчими нормами, які діють на час нарахування доходу, з якого утримується військовий збір. Тобто у жовтні діє ставка військового збору 1,5%. А як буде у листопаді? До набрання чинності Закону № 4015, так само 1,5%.

І якщо при виплаті авансу (зарплати за першу половину місяця) бухгалтер утримав збір за ставкою 5%, то зрозуміло, що це помилка. І при розрахунку з працівником за жовтень цю помилку слід виправити шляхом перерахунку зарплати за другу половину жовтня.

 

Приклад коригування суми утриманого ВЗ та перерахунку суми до виплати

• Заробітна плата працівника – 20000 грн.

• За першу половину жовтня працівнику нараховано 10000 грн, утримано ВЗ за ставкою 5% (500 грн) та ПДФО (1800 грн) за ставкою 18%. Фактично працівнику виплачено: 7700 грн.

• Сума зайво утриманого військового збору складає 350 грн.

При нарахуванні зарплати за другу половину жовтня слід утримати ВЗ за ставкою 1,5% (150 грн) та ПДФО (1800 грн) і виплатити працівнику дохід 8400 грн, який збільшений на суму зайво утриманого збору в розмірі 350 грн.

 

Відображення виплат та утримань у формі 4ДФ

Надалі при складанні додатка 4ДФ за жовтень 2024 року нарахування доходу такому працівнику буде вказано наступним чином:

• у графі 3а Сума доходу нарахованого – 20 тис. грн. У графі 3 Сума доходу виплаченого – 20 тис. грн.

• у графі 4а Сума податку на доходи фізичних осіб нарахованого 3600 грн.

• у графі 4 Сума податку на доходи фізичних осіб перерахованого 3600 грн.

• у графі 5а Сума військового збору нарахованого – 300 грн.

• у графі 5 Сума військового збору перерахованого – 300 грн.

• ознака доходу 101.

 

Наслідки утримання ВЗ за ставкою 5% при розрахунку з працівником

Як бути, якщо при звільненні працівника у жовтні при остаточному розрахунку з ним утримали збір за ставкою 5%?

У цій ситуації слід терміново діяти та виправляти помилку, адже у ст. 116 КЗпП вказано:

«При звільненні працівника виплата всіх сум, що належать йому від підприємства, установи, організації, провадиться в день звільнення. Якщо працівник в день звільнення не працював, то зазначені суми мають бути виплачені не пізніше наступного дня після пред'явлення звільненим працівником вимоги про розрахунок. Про суми, нараховані та виплачені працівникові при звільненні, із зазначенням окремо кожного виду виплати (основна та додаткова заробітна плата, заохочувальні та компенсаційні виплати, інші виплати, на які працівник має право згідно з умовами трудового договору і відповідно до законодавства, у тому числі при звільненні) роботодавець повинен письмово повідомити працівника в день їх виплати».

Тож якщо із суми доходу, нарахованого працівнику при звільненні, утримано зайву суму військового збору, то роботодавець порушив вимоги ст. 116 КЗпП, адже у день звільнення працівника не провів з ним належний розрахунок.

Цей факт є підставою для застосування ст. 117 КЗпП, яка передбачає, що в разі невиплати з вини роботодавця належних звільненому працівникові сум у строки, визначені ст. 116 КЗпП, підприємство, установа, організація повинні виплатити працівникові його середній заробіток за весь час затримки по день фактичного розрахунку, але не більше як за 6 місяців.

Крім того, у разі перевірки Держпраці підприємство буде нести фінансову відповідальність.

Адже, згідно з вимогами статті 265 КЗпП юридичні та фізичні особи – підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в разі порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплати їх не в повному обсязі – у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення.

Варто зазначити, що інспектори Держпраці можуть завітати з перевіркою на підприємство на підставі звернення працівника, який поскаржиться на порушення роботодавцем вимог ст. 116 КЗпП щодо розрахунку з ним при звільненні.

 

Дії бухгалтера після виплати звільненому працівнику неповної суми зарплати

Звільненому працівнику слід терміново виплати суму недоплати, а також нарахувати середній заробіток за час затримки при звільненні. Підставою для цього буде наказ про нарахування та виплату середнього заробітку за невчасний розрахунок зі звільненим працівником.

Середній заробіток нараховується з дня, наступного за днем звільнення.

Розрахунок середньої зарплати проводиться відповідно до Порядку № 100 з обчислення середньої заробітної плати. Розрахунковим періодом є 2 останні календарні місяці, які передують місяцю звільнення працівника.

При нарахуванні середнього заробітку слід врахувати, що він визначається діленням заробітної плати за фактично відпрацьовані робочі дні протягом двох попередніх календарних місяців на число відпрацьованих робочих днів.

 

Висновки

Отже, якщо при виплаті зарплати за першу половину місяця бухгалтер утримав збір за ставкою 5% – це є помилкою. Помилкою також буде якщо при звільненні працівника у жовтні при остаточному розрахунку з ним, утримали збір за ставкою 5%. Такі помилки потрібно терміново виправляти, тому що штрафів при перевірці не уникнути. За невиплату або виплату зарплати в неповному обсязі – штраф накладається у трикратному розмірі МЗП, встановленої законом на момент виявлення порушення.

А звільненому працівнику, якому утримали ВЗ за завищеною ставкою, слід терміново виплати суму недоплати, а також нарахувати середній заробіток за час затримки при звільненні.