Військовий збір для ФОП: як, скільки і коли платити у жовтні

Ви дізнаєтесь:

• Хто стане платниками військового збору після набрання чинності Закону № 4015
• За якими ставками та куди сплачувати військовий збір
• Про строки сплати військового збору та звітування

Нові платники військового збору

З'явилися нові платники військового збору – це ФОПи. Причому не тільки ФОПи, до ФОПів додаються ще й платники єдиного податку третьої групи – юридичні особи. Таким чином, юридичні особи-платники єдиного податку будуть не тільки сплачувати військовий збір із працівників, а вони ще і самі будуть такими платниками. Тобто, єдиноподатників, як окремий клас, «підтягнули» під цю сплату.

Ставки військового збору для платників єдиного податку

Законодавець розділив нових платників, скажімо так, на дві категорії: перша, друга та четверта група ФОП і третя група.

Платник	Об’єкт	Ставка
ФОПи-платники ЄП 1, 2 та 4 групи	щомісячна сума, що дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року	10%
Платники ЄП 3 групи	дохід визначений згідно зі статтею 292 цього Кодексу	1%

Перша, друга та четверта група – це ці платники єдиного податку, які сплачують певні фіксовані суми, які розраховані:

• для першої групи – від прожиткового мінімуму

• для другої групи – від мінімальної заробітної плати;

• для четвертої групи – від вартості землі.

Для таких платників єдиного податку немає значення, скільки вони заробили, тому для них обрали концепцію, що військовий збір буде «доповненням» до єдиного податку у вигляді фіксованого платежу. Йдеться про щомісячні суми, які дорівнюють 10% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового звітного року.

МЗП	ВЗ для ФОП 1, 2 та 4 група
На 01.01.2024 7100 грн	По 710 грн за жовтень, листопад  та грудень 2024 року
На 01.01.2025 р. 8000 грн	По 800 грн за січень – грудень 2025 року

Якщо взяти, наприклад, другу групу, яка платить у відсотках до МЗП, то для другої групи це буде (якщо максимальна ставка 20% від МЗП), то це буде 30% (ще плюс 10% військовий збір). Платникам єдиного податку третьої групи, і ФОПами, і юридичними особами, – податкове навантаження зросте на 1%, тобто для тих, у кого було 5%, це буде 6%, а у кого було 3 %, буде 4%.

Перспектива відкриття окремих рахунків для сплати військового збору

Якщо для платників єдиного податку військовий збір буде встановлено з 1 жовтня 2024 року, постають питання для першої, другої та четвертої груп:

• Що ж робити з жовтнем?

• Куди сплачувати військовий збір до 20 числа, так на які рахунки?

• До військового збору, до єдиного податку?

За змістом розрахунків новий військовий збір для платників єдиного податку став якби доповненням до єдиного податку. І, власне, терміни схожі, і питання пов'язані із базою. По суті, плюс один відсоток додається до податкового навантаження. Але це не єдиний податок, це військовий збір. І, в процесі законотворчих дискусій озвучувалося, що військовий збір має бути спрямований в окремий спецфонд, має бути створений бюджетний спецфонд, акумулюватиметься військовий збір, перерахований новими платниками. Тому є дуже висока ймовірність, що сплачуватися цей військовий збір потрібно буде на окремий рахунок.

Строк сплати військового збору

ФОПи 1,2,4 груп сплачують військовий збір шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники можуть здійснити сплату військового збору авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Нарахування авансових внесків для платників збору здійснюється контролюючими органами.

Строк сплати для платників 3 групи – протягом 10 к. дн. після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал.

Платник ВЗ	Сплата
ФОП 1, 2, 4 група ЄП	Щомісячні авансові внески не пізніше ніж 20 числа (включно) поточного місяця. Нарахування здійснюється контролюючими органами
Платники ЄП 3 група	Протягом 10 к. дн. після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал

Якщо Закон до 20 жовтня не набере чинності й рахунки для сплати військового збору не будуть надані, нові платники не матимуть технічної можливості заплатити до 20 числа, що потенційно робить їх порушниками без реальної вини. Тобто, в цьому випадку присутня колізія. Що стосується платників єдиного податку 3 групи, то в них реальний термін сплати – до 19 лютого 2025. До того часу всі технічні проблеми будуть вирішені.

Сплата військового збору підприємцями на загальній системі

Для ФОПів на загальній системі не встановлено ніяких нових правил нарахування військового збору. В принципі, вони й раніше були платниками військового збору. Але ставка з 1.5% стала 5%. Але незрозуміло, як буде сплачуватися військовий збір за результатами 2024 року. Тому що, фактично, з 1 жовтня «старт» є тільки для платників єдиного податку, а для ФОПів на загальній системі об'єкт і раніше був. І є ризик, що всі доходи ФОПів, які на загальній системі будуть задекларовані, будуть обкладатися по ставці 5%. Тому що реального механізму розподілу немає. Об'єкт оподаткування – чистий оподатковуваний дохід за рік, а протягом року може бути збиток, а потім прибуток. Тобто порахувати, наприклад, чистий оподатковуваний дохід, починаючи з жовтня, може бути технічно неможливо. Та для загальної системи ще є час і, можливо, буде знайдено якесь справедливе рішення.