Як утримати військовий збір у жовтні із зарплати, лікарняних та відпускних

Ви дізнаєтесь:

• Про нові ставки військового збору
• Як нарахувати зарплату, щоб сума до виплати не була нижче попередньої після підвищення ВЗ
• За якою ставкою утримується ВЗ з лікарняних, відпускних та доходів, нарахованих до 1 жовтня

Об’єкт та ставка військового збору

Для платників ПДФО, тобто звичайних фізосіб, осіб, що отримують доходи за договорами ЦПХ, ФОПів на загальній системі, об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 Податкового кодексу України.

Розмір військового збору для платників ПДФО – 5% від об'єкту оподаткування. Тобто було 1,5%, а стало 5%.

Утримання військового збору за новими ставками

Збільшення ставки військового збору автоматично зменшить суму до виплати, якщо сума окладу не буде змінено.

Приклад 1

Працівнику нарахована зарплата за жовтень 2024 року в розмірі окладу 15000 грн.

Сума ПДФО:

15000 грн × 18% = 2700 грн

Сума ВЗ:

15000 грн × 5% = 750 грн

До виплати:

15000 грн - 2700 грн - 750 грн = 11550 грн

Щоб сума до виплати залишилась на попередньому рівні, оклад необхідно підвищити.

Приклад 2

Оклад працівника за вересень 2024 – 15000 грн. Яким має бути оклад у жовтні 2024, аби сума до виплати залишилась майже незмінна?

До виплати за вересень:

15000 грн - 15000 грн × 19,5% = 12075 грн

Коефіцієнт підвищення утримань:

(100 - 19,5) : (100 - 23) = 1,045454545 ≈ 1,0455

Збільшений оклад:

15000 грн × 1,0455 = 15682,50 грн ≈ 15690 грн

До виплати за жовтень:

15690 грн - 15690 грн × 23% = 12081,30 грн

Слід пам’ятати, що підвищення окладів – доволі складний процес. В колдоговорі або в положенні при оплаті праці має бути тарифна сітка, адже штатний розпис не формується безпідставно. Якщо це письмовий трудовий договір, має бути додаткова угода до письмового трудового договору, крім того, кожному працівнику ще треба видавати наказ про підвищення окладів.

Тобто, якщо, наприклад, в жовтні треба зберегти до виплати суму, яка, приміром, була в січні, то треба буде збільшити мінімальну тарифну ставку працівника першого тарифного розряду, І це автоматом призведе за собою підвищення розміру тарифних ставок окладів по інших посадах професій. Це прямі норми ст. 96 КЗпП.

Утримання військового збору при нарахуванні лікарняних

Документи для призначення допомоги по тимчасовій непрацездатності розглядаються не пізніше 10 робочих днів з дня їх надходження.

Якщо листок нарахування лікарняних здійснено в вересні, військовий збір утримується за ставкою 1,5%.

Якщо є листок непрацездатності, який стає готовий до сплати 1 жовтня 2024 і пізніше, то нема сенсу поспішати нараховувати лікарняні листки, тому що нарахування лікарняного листка буде відбуватися вже в жовтні.

Приклад

Працівник хворів з 26.09.2024 по 07.10.2024 року. 25 жовтня нараховано оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомогу по тимчасовій непрацездатності.

Ставка військового збору, за якою слід оподатковувати лікарняні, якщо на момент їх нарахування закон:

• буде опубліковано – 5%;

• не буде опубліковано – 1,5% (а потім – після опублікування закону –доутримання за новою ставкою).

Утримання військового збору з доходів, нарахованих до 1 жовтня

Доходи платників військового збору, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності законом, що підвищує ставку військового збору, оподатковуються за ставкою, що діяла до набрання чинності цим законом, незалежно від дати їх фактичної виплати.

Тобто, всі суми зарплати, дивідендів, нараховані в вересні, оподатковуються за ставкою 1,5%, незважаючи, що виплачені вони будуть пізніше.

Приклад

Винагорода за виконані роботи за договором підряду була нарахована 30.09.2024, а виплачена – 18.10.2024.

Ставка військового збору, за якою слід оподатковувати винагороду за ЦПД, – 1,5%

Утримання військового збору з відпускних

Зарплата працівникам за весь час відпустки виплачується до початку відпустки, якщо інше не передбачено законодавством, трудовим або колективним договором. Тобто, перед виплатою відпускних їх нарахувати.

Але в листі Мінфіну (від 23.02.2018 № 35220-07-10/5151) зазначено, що господарські операції, в тому числі виплати, за невідпрацьований час, відображаються в бухобліку відповідно до законодавства та затвердженої облікової політики.

Тому на практиці існує два варіанти:

1. нарахування відпускних здійснюється в тому місяці, в якому їх виплачують;

2. нарахування відпускних здійснюється в тому місяці, на який припадають календарні дні відпустки.

Сума утриманого військового збору залежатиме від того, який варіант нарахування буде застосовано.

Приклад

Працівникові надано щорічну основну відпуску з 23.09.2024 по 16.10.2024.

Загальна сума відпускних (виплачені 20.09.2024) – 6295,20 грн, з них за період:

• 23.09.2024 – 30.09.2024 — 2098,40 грн;

• 01.10.2024 – 16.10.2024 — 4196,80 грн.

Сума військового збору:

Варіант 1:

6295,20 грн × 1,5% = 94,43 грн

Варіант 2:

2098,40 грн × 1,5% + 4196,80 грн × 5% = 31,48 грн + 209,84 грн = 241,32 грн