Власна продукція та РРО/ПРРО-пільги

Умови реалізації продукції власного виробництва без застосування РРО/ПРРО

Багато підприємств, звертаючись до Закону про РРО, знаходять пільгу, яка дозволяє їм працювати без РРО/ПРРО. І попри те, що в нас зараз дуже великий, дуже значний технічний прогрес, який дозволяє без проблем фіскалізувати операції, все одно пільга, яка стосується реалізації продукції власного виробництва за готівку в касі, як запобіжник, як альтернативний варіант не використання РРО, все одно виглядає доволі привабливою. Отже, давайте з вами розберемося як використовувати цю пільгу без проблем, щоб не наразитися на небезпеку і які форми розрахунків використовувати категорично не можна, тому що вони потягнуть за собою саме застосування РРО.

Почнемо із самої пільги. Як ми бачимо вона є прямою пільгою, пільгою прямої дії Закону про РРО. Отже, маємо в наявності розрахункову операцію, є клієнт, який розраховується готівковими коштами, але в такому разі ми не використовуємо РРО. Кого стосується ця пільга? Вона стосується підприємств, установ, організацій усіх форм власності, окрім підприємств торгівлі та громадського харчування у випадку, якщо вони здійснюють торгівлю продукцією власного виробництва. Зверніть, будь ласка, увагу, що ризиковані групи товарів, до яких ми звикли, які потрапляють зазвичай в таку категорію, це технічно складні побутові, які підлягають гарантійному ремонту, лікарські засоби, вироби медичного призначення, ювелірка, на них не розповсюджується ця пільга апріорі. Отже, якщо я, як продавець, торгую продукцією власного виробництва, я можу це робити шляхом проведення розрахунків у касі підприємства, оформлювати щодо такої готівки прибуткові/видаткові касові ордери або підписувати відповідні квитанції й в такому випадку застосування РРО мені не світить. Виходячи із цієї пільги є кілька ключових моментів, на яких я б хотіла зосередитися.

І перший момент, це те, що належить до продукції власного виробництва. На жаль Закон про РРО не дає такого визначення, отже відповідь на це запитання доводиться всім шукати самостійно. Не згадуються ані КВЕДи, які мають бути у підприємства, ані спосіб виробництва. Натомість у ЗІР є роз'яснення, де податкова окрім іншого згадує, що під продукцією власного виробництва слід розуміти продукцію, яка виробляється та реалізується самим підприємством в єдиному технологічному процесі із використанням власної або найманої робочої сили.

Виробники, які мають право застосовувати РРО/ПРРО-пільгу

Ну і відповідно постає питання: чи дійсно ця пільга в такому контексті й в такому визначенні продукції власного виробництва буде стосуватися тільки виробничих підприємств, чи можливо використовувати цю пільгу, наприклад, підприємствам сільськогосподарським, які під власною продукцією розуміють продукцію, яка вирощена (відгодована)? Ну і відразу хочу сказати, що заборон в Законі про РРО немає, як власне і визначення продукції власного виробництва, тому з огляду на ті роз'яснення, які є в ЗІР, податківці не проти того, щоб сільгосппідприємства, які мають продукцію, яка власно вирощена (відгодована) також могли користуватися цією пільгою. Ще один аспект, який є дуже важливим при її використанні, це питання каси підприємства. Адже для того, щоб не використовувати РРО ми маємо проводити розрахунки саме в касі підприємства. І ось тут нас також чекає така ну доволі значна цікавинка.

Що таке каса підприємства? Знаходимо відповідні визначення у профільному Положенні №148, яке зазначає, що каса - це є приміщення або місце, де здійснюються готівкові розрахунки, де видаються касові документи. Ну за великим рахунком, це підходить. Але зверніть, будь ласка, увагу, що згідно з Положенням №148 у нас дуже цікава структура присутня і побудова касових операцій у прив'язці до відокремленого підрозділу. Отже, що таке каса підприємства і що таке каса відокремленого підрозділу, адже під відокремленими підрозділами, згідно з Положенням №148, ми розуміємо окрім іншого і структурні підрозділи (стаціонарні або пересувні), де реалізуються товари, надаються послуги та здійснюються розрахункові операції. Тобто навіть якщо ви будете торгувати продукцією власного виробництва, ну припустимо роблячи це через автівку, поставивши там її, завантаживши її в автівку і проїжджаючи по безпосередньо клієнтах, які хочуть отримати цю продукцію на автівці, автівка в такому випадку буде також для вас з відокремленим підрозділом. Або уявімо собі іншу ситуацію, що в нас є виробниче підприємство, в якому є магазин і власне в цьому магазині здійснюється торгівля продукцією власного виробництва. Отже, постає питання: автівка, магазин або щось інше на кшталт цього, чи буде це входити в поняття каса підприємства, якщо такі підрозділи, які дійсно відповідають поняттю структурного підрозділу згідно з Положенням №148, приймати готівку від покупців? Знову ж таки маємо проблему, щодо якої немає жодного визначення в Законі про РРО, але аналізуючи роз'яснення податківців, знову ж таки у ЗІР, доходимо також до висновку, що податкова не проти ситуації, коли готівка приймається не безпосередньо в касі підприємства, а приймається у касі відокремленого підрозділу. Також зверніть, будь ласка, увагу, що надаючи індивідуальні податкові консультації про такий розподіл, чи є каси відокремленого підрозділу, чи немає, коли в одній будівлі знаходиться і магазин і ну припустимо виробництво, податківці схильні коментувати цю ситуацію таким чином, що у випадку, наприклад, коли торговельний зал (магазин) знаходиться в одній будівлі із бухгалтерією й адміністрацію, в такому випадку не йдеться про касу відокремленого підрозділу. Ну звісно із цим можна посперечатися, але в нашому контексті це не є дуже важливим. Набагато важливіше є розуміння того, що у випадку, коли у вас дійсно присутній відокремлений підрозділ і саме в ньому здійснюється торгівля продукцією власного виробництва, питання чи відповідає цей торговельний підрозділ, цей магазин або місце, де здійснюється торгівля, поняттю каси підприємства, відповідь на це запитання ну скоріше за все варто підтверджувати індивідуальною податковою консультацією. Тому що попри лояльні роз'яснення, які мають місця у мережі, де податківці не проти надати підприємству можливість приймати готівку відокремленими підрозділами, які торгують продукцією власного виробництва, проте ми розуміємо, що таке загальне усвідомлення може змінитися і тому якщо ви хочете себе підстрахувати, будь ласка, ставте конкретні питання податківцям і отримуйте конкретні консультації, щоб ваше місце, де ви будете приймати готівку, дійсно було трактовано як каса підприємства.

Правила застосування РРО/ПРРО виробниками - ФОПами

Ну а ми з вами продовжуємо і наступне питання, яке я б хотіла прокоментувати, дуже часто воно зустрічається на практиці, їм цікавляться ФОПи, в них також може бути продукція власного виробництва, адже займатися виробництвом не заборонено ані ФОПам на загальній системі, ані єдиноподатникам і, отже чи мають вони можливість здійснювати торгівлю продукцією власного виробництва і чи можна в такому випадку не використовувати РРО. На жаль в такому випадку відповідь дуже банальна і вона вписується в визначення Закону, податківці скрізь коментуючи такі ситуації зазначають одне, фізичні особи – підприємці, вони не ведуть касу. В такому випадку приклад із коментарями, які стосуються ФОПа на загальній системі. А оскільки вони не ведуть каси, вони не можуть оформлювати відповідні касові документи. Ну і загалом сама пільга, якщо ми ретельно й уважно будемо її читати, вона стосується саме підприємств. Отже, на жаль, ФОПи на будь-якій системі оподаткування не зможуть користуватися цією пільгою, навіть якщо вони продають виключно продукцію власного виробництва.

І найцікавіше. До речі, використання готівки при продукції власного виробництва ну погодьтеся це не тільки вчорашній, це напевно позавчорашній день, тому що в нашому житті, в повсякденному, все більше і більше споживачів хочуть розраховуватися безготівково за допомогою карток або електронних платіжних засобів.

Чи застосовується РРО/ПРРО при здійсненні розрахунків за продукцію через POS-термінал

Отже, два питання, які може поставити перед собою підприємство, яке хоче торгувати продукцією власного виробництва без РРО. Чи зобов'язано РРО забезпечувати можливість здійснення безготівкових розрахунків, адже надання права покупцю здійснювати безготівкові розрахунки, це право, яке закріплено на рівні Закону про захист прав споживачів. Що з цього приводу каже податкова? Податкова чомусь дуже легко трансформує питання продукції власного виробництва в продукцію, яка власноручно вирощена або відгодована, і згадує про те, що торгівці, які торгують саме такою продукцією, мають зобов'язання використовувати платіжні термінали, а отже забезпечувати можливість безготівкових розрахунків починаючи з 01.01.2026 року. А ось у випадку, коли крім товарів власноручно вирощеної або відгодованої продукції є й інший асортимент, просто без зайвих пояснень зазначають, що такі торгівці зобов'язані забезпечувати можливість безготівкових розрахунків. Отже, якщо моя продукція власного виробництва не відноситься до власноручно вирощеної або відгодованої, то чи маю я застосовувати термінал? Ну виходячи із пояснень податківців саме так, тому що послаблення до 2026 року стосується тих торгівців, які мають власноручно вирощену або відгодовану продукцію. Ми розуміємо, що це такий натяк на сільгосптоваро виробництво. Отже, якщо йдеться про якесь виробниче підприємство, в такому випадку термінали обов'язкові. І далі найцікавіше. На запитання: а що ж мені робити, якщо в мене є ці покупці, які хочуть розраховуватися безготівково і взагалі я повинна забезпечити таку можливість для них, якщо я дійсно приймаю картки або використовую термінал, або приймаю електронні платіжні засоби, чи повинна я застосовувати РРО/ПРРО? Також маємо ну таку невтішну відповідь, де вони зазначають, що застосування РРО/ПРРО залежить не від форми розрахунків, а від способу їх здійснення. Тому при прийманні оплати за продукцію власного виробництва саме у безготівковий спосіб реалізуючи вимоги Закону про захист прав споживачів, такий виробник продукції зобов'язаний застосовувати РРО/ПРРО. Отже, коло замикається і пільга втрачається. Врахуйте, будь ласка, це при побудові розрахунків зі своїми споживачами.

Підсумки

Закон про РРО дає нам пряму пільгу, коли ми можемо торгувати продукцією власного виробництва не використовуючи РРО, але для цього треба дотримуватися наступних правил. По-перше, бути виробником власної продукції. По-друге, треба здійснювати розрахунки саме в касі підприємства й оформлювати прибуткові (видаткові) касові ордери. І також не можна використовувати платіжні термінали, адже їх використання, як саме і приймання електронних платіжних засобів, потягне за собою необхідність використання РРО.