Як ФОП 2 групи може надати послуги юридичній особі?

Умови перебування на 2 групі та види діяльності, можливі на 3 групі

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ПКУ до платників єдиного податку, які відносяться до 2 групи, належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку або населенню, виробництво або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного бізнесу, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними в трудових відносинах, одночасно не перевищує 10; обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Водночас фізичні особи – підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі/продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, послуги з надання доступу до мережі Інтернет, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу, реалізації ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, мають право бути лише на 3 групі єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.

Підпунктом 3 п. 298.2 ПКУ визначено, що платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, у разі здійснення платниками першої або другої групи у разі здійснення видів діяльності, які не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування, або у випадку невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання.

ФОПи 2 групи не мають права надавати послуги платникам, що перебувають на загальній системі оподаткування. Порушення умов застосування спрощеної системи оподаткування – виготовлення ФОП платником єдиного податку 2 групи продукції з давальницької сировини суб'єкта господарювання, який перебуває на загальній системі оподаткування, оскільки операції з виробництва такої продукції є за своєю суттю операціями з надання послуг замовнику. ФОП платник єдиного податку 2 групи, що здійснює діяльність у сфері ресторанного господарства, має право приймати замовлення від суб'єктів господарювання, як юридичних, так і фізичних осіб – підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, на обслуговування свят, банкетів, інших спеціальних замовлень, оскільки платник єдиного податку під час обслуговування таких замовлень здійснює продаж і організацію споживання продукції власного виробництва і закупних товарів.

Виконання замовлень від юросіб платниками ЄП 2 групи без негативних наслідків

Як же ФОП 2 групи може надати послуги юридичній особі, яка не є платником єдиного податку? Якщо ФОП платником єдиного податку 2 групи були надані послуги працівнику юридичної особи й вартість послуг оплачується особисто таким працівником, то порушення умов перебування на другій групі платника єдиного податку не виникає. Ну, наприклад, через авансовий звіт. А якщо оплата вартості послуг надходить на рахунок ФОП платника єдиного податку другої групи від юридичної особи, яка не є платником єдиного податку, за найманого працівника, то порушуються умови перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування.

Для ФОП платника другої групи не буде порушення умов перебування на єдиному податку, якщо його співпраця з ТОВ-загальником буде відбуватися через підзвітну особу, яка самостійно буде сплачувати за послуги. Наприклад, це може бути послуга проживання в готелі. А от оформлення договору на здійснення вантажних перевезень через авансовий звіт буде виглядати максимально дивно. При цьому придбання послуги відправлення дійсно може здійснювати підзвітна особа або особа за довіреністю від ТОВ.