Ви дізнаєтесь:
- Чим поворотна фіндопомога відрізняється від позики
- Хто може надавати та отримувати фіндопомогу
- Про наслідки надання та отримання фіндопомоги
Давайте для початку розглянемо два поняття: поворотна фінансова допомога та позика. Тому що часто бухгалтери плутають ці два поняття, називаючи поворотну фіндопомогу позикою і навпаки.
Поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшли платнику податків у користування за договором, який не передбачає відсотків.
Позика - це грошові кошти, що надаються резидентами, які є фінансовими установами або нерезидентами, крім нерезидентів, які мають офшорний статус, позичальнику на визначений строк, який передбачає сплату процентів.
Перед вами таблиця – різниця поворотної фінансової допомоги й позики, згідно з ПКУ. Предмет договору: грошові кошти. Тут все однаково. Нарахування та сплата процентів: поворотна фінансова допомога не передбачає; позика – передбачає. Обов'язковість повернення: і там, і там обов'язково. Чи є фінансовою послугою: поворотна фінансова допомога не є фінансовою послугою; позика вважається фінансовою послугою. І тут я хочу зупинитися на цьому питанні, тому що згідно з ПКУ фінансову послугу на спрощеній системі надавати неможливо, тому договір по позиці ми одразу з вами відкладаємо і повертаємося до поворотної фінансової допомоги й будемо розглядати далі цей договір.
Надання фінансової допомоги
Можливість надавати поворотну фінансову допомогу можуть надавати єдинники 3 групи – юрособи. Податківці вже дали роз'яснення у своїх листах неодноразово, але є момент, ця допомога має бути разовою, а не на постійній основі. Якщо це буде на постійній основі, то це інакше буде розглядатися як порушення «фінансове посередництво», порушення ПКУ. Не можуть надавати єдинники 1, 2 і 3 групи, також є роз'яснення від податкової. Варіанти виходу взагалі з цієї ситуації які можуть бути? Третя група (юрособи) надавати можуть, але не систематично (ми це вже з вами проговорили). І ФОП 1-3 груп можуть оформити це як відносини між двома фізособами, тому що ніяк тут закону нашого ми не можемо змінити, це неможливо.
Наслідки надання фінансової допомоги на спрощеній системі
ФОП 1-3 груп надав фінансову допомогу. Які тут можливі наслідки? Це заборонено. Включення суми повернутої фіндопомоги до доходу, це перше. Друге, оподаткування фіндопомоги за ставкою 15% і перехід на загальну систему. Ну в якому випадку у нас оподатковується ця фіндопомога за ставкою 15%? Фізична особа – підприємець надає фінансову допомогу і коли йому її повертають, то відбувається оподаткування в цьому періоді за ставкою 15%. Перехід на загальну систему у нас буде з першого числа місяця наступного кварталу.
Юридична особа 3 групи надав фінансову допомогу. Ми ж з вами вже знаємо, що ми можемо надавати, але не систематично. Тобто надання фінансової допомоги на постійній основі, якщо буде, то буде перехід на загальну систему з першого числа місяця наступного за податковим кварталом. Тому ми це не робимо.
Отримувати фінансову допомогу на спрощеній системі можуть всі спрощенці, але якщо не повернути фінансову допомогу протягом 12 місяців, будуть наслідки. Розгляньмо ці наслідки. Наслідки отримання фінансової допомоги й не повернутої в строк протягом 12 місяців, це дуже важливий момент.
ФОП 1-3 груп. Перше що буде, це включення неповернутої в строк суми фіндопомоги до доходу такого підприємця. При перевищенні ліміту треба буде за заявою або перейти на іншу групу, або на загальну систему. Що мається на увазі при перевищенні ліміту? Вам повертають фінансову допомогу, ви виходите за ліміт, ця сума перевищення говорить про те, що вам необхідно змінити або групу, або перейти на загальну систему відповідно. Оподаткування суми перевищення в нас відбувається за ставкою 15%. Перехід на іншу групу або загальну систему відбувається з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом. Не повернена фінансова допомога ФОПом, який припинив діяльність, оподатковується по ставці 18% (ПДФО) і 1,5% (військовий збір) як фізичною особою і потім подається ще декларація про майновий стан та доходи.
По юрособі (3 група) у нас наступні наслідки. Перше, це включення неповернутої в строки суми фіндопомоги до доходу. При перевищенні ліміту за заявою необхідно буде перейти на загальну систему. Оподаткування суми перевищення за подвійною ставкою тут відбувається, це 6% і 10% відповідно. Перехід на загальну систему відбувається з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом.
Маєте професійні питання за темами відео?
Ставте їх експертам у сервісі «Особистий консультант» безлімітно й отримуйте відповіді на кожне протягом доби.
Щоб отримати роз’яснення від лекторів, скористайтеся розділом «Консультації лекторів». Відповіді надаються у відеоформаті щовівторка.
