Військовий збір з «натуральним» коефіцієнтом!

А чи знаєте ви, що при виплаті доходу у натуральній формі застосовується натуральний коефіцієнт? Я думаю, що ви з цим стикались. І цей натуральний коефіцієнт застосовуємо тоді, коли рахуємо податок з доходів фізичних осіб. Але річ у тому, що для військового збору натуральний коефіцієнт теж слід застосовувати. Відколи? З 3 вересня 2022 року.

***

Давайте у двох словах нагадаємо, коли застосовується натуральний коефіцієнт. Ну найперше, це тоді, коли ми дохід фізичній особі видаємо як додаткове благо. Не у вигляді грошей, а це може бути індивідуально надана знижка, можуть бути якісь речі, але мова йде про натуральний дохід. Другий випадок, найбільш поширений, це тоді, коли ми виплачуємо добові й розмір цих добових перевищує норму, що передбачена пп. «а» п. 170.9.1. Нагадаю, 10% від мінімалки на 1 січня, якщо добові по Україні, і 80 євро по курсу НБУ за день такого відрядження, якщо відрядження за кордон. Тобто це максимальні межі добових. Якщо ми виплачуємо більше, теж застосовуємо натуральний коефіцієнт. Чому? Це гроші, грошова виплата, вища сума, але в п. 164.5 є спеціальна умова саме для відрядження. Добре.

Підстави для застосування «натурального» коефіцієнта при утриманні військового збору

Ну чому ми не знаємо про те, що військовий збір із натуральним коефіцієнтом і це відбувається ще з вересня місяця 2022 року? Та тому, що все зроблено у ліпших традиціях. Знаєте як називається закон, яким були внесені зміни до Податкового кодексу з приводу військового збору? Закон називається: «Про внесення змін до Податкового кодексу щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності й діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації». Ви запитаєте, а яким боком волонтери й неприбуткові організації до військового збору? Я не знаю. Але мова йде про Закон №2520 від 15 серпня 2022 року. і саме цей закон набрав чинності з 3 вересня 2022 року. І так цим законом внесли зміни до оподаткування військовим збором. Як вам таке?

Подивімось як звучала норма. Ну взагалі військовий збір описаний у пп. 1.4 п. 16-1 підрозділі 10 розділі ХХ ПКУ. Було так, що нарахування, утримання, сплата (перерахування) збору здійснюються у порядку, передбаченому ст. 168. А стало, що таке нарахування здійснюється у порядку, встановленому розділом IV. Отже, з 03.09.2022 саме цей пункт виклали у новій редакції, що військовий збір справляється у порядку, передбаченому розділом IV. Розділ IV - це розділ щодо ПДФО. Раніше ж було написано, що у порядку, передбаченому п. 168. Нагадаю, що натуральний коефіцієнт є в п. 164.5. І тому, коли було написано, що у порядку, передбаченому у ст. 168, то це не зачіпало п. 164.5, це інша стаття, і тому натуральний коефіцієнт не застосовувався. Але ж з 3 вересня 2022 року військовий збір утримується за аналогічними правилами як ПДФО. Тобто якщо у вас були натуральні виплати або суми, які перевищують неоподатковувані, якщо це була натуральна виплата, з 30.09 мали б оподатковуватися військовим збором із застосуванням натурального коефіцієнта. Що цікаво, про цю новину, яка не новина, бо ж набрала чинності ще у 2022 році, ви не знайдете ніде інформації, ні на форумах, ні у професійних виданнях, ні в аналітиці. Ну можливо тому, що дуже надійно законодавець запакував такий незначний податок у назву закону про волонтерську діяльність, зміни у волонтерській діяльності.

Ну добре, дехто слухає мене і думає, може щось не те? І я так думаю, може я вигадую, може я не так трактую норму, ну не можуть так усі заснути з 2022 року.


Позиція ДПС щодо застосування «натурального» коефіцієнта при утриманні військового збору

Подивімось, а що податкова, а що вони з цього приводу кажуть. І ви знаєте, я знайшла лист, це ІПК від 2 листопада 2023 року №3900/ІПК/99-00-24-03-03-06, де платник запитує, чи необхідно при нарахуванні військового збору застосовувати коефіцієнт, передбачений п. 164.5 і чи є вірним розуміння, що вище вказані зміни внесені з метою визначення порядку нарахування, утримання і сплати військового збору. Відповідь податківців, ну спочатку цитування норм дуже довге, а тоді висновок: таким чином, з дати набрання чинності Закону №2520, у разі нарахування (надання) податковим агентом доходів у будь-якій негрошовій формі, такі доходи включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковуються ПДФО і військовим збором з урахуванням положень п. 164.5.

Підсумки. 03.09.2022 року набрали чинності зміни щодо оподаткування військовим збором. І саме з цієї дати військовий збір застосовується з натуральним коефіцієнтом, якщо доходи виплачуються у натуральній формі. І саме з цієї дати, 03.09.2022, натуральний коефіцієнт становить 1,24223602.