Підрахунок ліміту доходу для перебування на ЄП для ФОП у 2023 році

Ви дізнаєтесь:

• Про правила розрахунку ліміту доходу в 2023 році
• Як на прикладах розрахувати ліміт доходу при відмові від ЄП 2%

Ліміти на 2023 рік

«Базові» ліміти доходу, які встановлено п. 291.4 ПКУ, для 2023 року мають такі значення:

• річний дохід для платників І групи – 1118900 грн;
• річний дохід для платників ІІ групи – 5587800 грн;
• річний дохід для платників ІІІ групи – 7818900 грн.

Ліміти після скасування 2%

Законом 3219 у ПКУ внесено зміни:

• норма про те, що дохід, отриманий на 2%, не включається до обсягу доходу, який установлений ст. 291.4 ПКУ для відповідної групи платників ЄП;
• встановлено, що граничний обсяг доходу у 2023 році для відповідної групи визначатиметься пропорційно кількості календарних місяців 2023 року, протягом яких платник ЄП не застосовував 2%.

Також у Інформаційному листі № 4 (п. 6 Інфолист) вказано, що у 2023 році граничний обсяг доходу для платників єдиного податку третьої групи зі ставкою 3 або 5 відсотків визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував спрощену систему з особливостями оподаткування.

Приклади розрахунку ліміту-2023

Далі розберемо приклади для ФОП різних груп.

Приклад 1: Якщо ФОП у 2023 році був платником єдиного податку 3 групи зі ставкою 2%

Якщо ФОП у 2023 році був платником єдиного податку 3 групи зі ставкою 2% з 01 січня по 31 липня 2023 року, то після повернення з 01 серпня 2023 року на групу/ставку єдиного податку, на якій він перебував до переходу на 2%, ліміт доходів за період серпень – грудень 2023 року складає для платників єдиного податку:

• 1 групи – 466 208,33 грн (1118900 грн / 12 місяців ∗ 5 місяців);
• 2 групи – 2 328 250 грн ( 5587800 грн / 12 місяців ∗ 5 місяців);
• 3 групи – 3 257 875 грн (7 818 900 грн / 12 місяців) ∗ 5 місяців.

При цьому сума доходів, отримана до 01 серпня 2023 року за період січень-липень 2023 року, до лімітів ніяким чином не враховується.

Приклад 2. Якщо ж ви відмовилися від 3 групи зі ставкою 2% раніше 01 серпня 2023 року

Якщо ж ви відмовилися від 3 групи зі ставкою 2% не з 01 серпня 2023 року, а раніше, то ліміт доходу розраховується пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував спецрежим (3 групу зі ставкою 2%).

Наприклад ви відмовилися від 3 групи зі ставкою 2% із 01.07.2023 року, тоді суму вашого ліміту ділимо на 12 і множимо на 6 місяців. Отже, ліміт за період липень-грудень 2023 року в такому випадку буде складати для платників єдиного податку:

• 1 групи – 559 450 грн;
• 2 групи – 2 793 900 грн;
• 3 групи – 3 909 450 грн.

Ну а якщо ви у 2023 році не переходили і не перебували на 3 групі зі ставкою 2%, а залишалися звичайним платником єдиного податку, ваші ліміти доходів на 2023 рік, залишаються без змін:

• для 1 групи – 1 118 900 грн;
• для 2 групи – 5 587 800 грн;
• для 3 групи – 7 818 900 грн.

Приклад 3. Новоутворений платник з ЄП 2% перейшов на 5%

Припустимо, платник здійснив державну реєстрацію 10.07.2023 та перейшов на 2% з дня держреєстрації. З 01.08.2023 такий платник автоматично опиниться на «звичайному» ЄП групи 3 за ставкою 5%. У такому разі граничний обсяг доходу у 2023 році для перебування у групі 3 розраховуватиметься так:

7 818 900 грн : 12 міс. х 11 міс. = 7 167 325 грн

Адже кількість календарних місяців поточного календарного року (тобто 2023 року), протягом яких платник ЄП не був на 2%, дорівнює 11 (12 – 1).

Приклад 4. Перехід на ЄП усередині року із загальної системи

Припустимо, платник зареєструвався ФОП 15.05.2023, а з 01.07.2023 перейшов на ЄП групи 2. Тобто півтора місяця до переходу на ЄП він перебував на загальній системі.

У цій ситуації він може використати весь ліміт – 5 587 800 грн. Але при цьому для визначення того, чи не перевищив ФОП суму річного ліміту, потрібно враховувати весь отриманий за рік дохід. Тобто у тому числі й дохід, отриманий на загальній системі в 2023 році до переходу на ЄП.

Приклад 5. Загальна система – ЄП2% – ЄП 3 група 5%

Припустимо, платник у І кв. 2023 року був на загальній системі. З 01.04.2023 перейшов на 2% ЄП. Потім подав заяву про обрання «класичного» ЄП до 01.09.2023 і став платником  ЄП групи 3 з 01.08.2023. В цій ситуації граничний обсяг доходу у 2023 році для перебування у групі 3 розраховуватиметься так:

7 818 900 грн : 12 міс. х 8 міс. = 5 212 600 грн

Адже кількість календарних місяців поточного календарного року (тобто 2023 року), протягом яких платник ЄП не був на 2% ЄП, дорівнює 8 (12 – 4). Але при цьому для визначення того, чи не перевищив платник суму річного ліміту, потрібно враховувати у тому числі й дохід, отриманий на загальній системі у 2023 році до переходу на 2% ЄП.