Підсумки тижня 24-28.07.2023

З 1 серпня скасовується ЄП 2 %: закон опубліковано

Пів року ми з вами вивчали та розбиралися в змінах, і в змінах на зміни, які були прийняті у законопроєкті № 8401. І ось це сталося!

26 липня 2023 року президент підписав Закон України № 3219 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану», який було прийнято на базі законопроєкту № 8401. 

Текст закону вже розміщено на сайті Верховної Ради, і з 1 серпня документ набере чинності. 

Зі свого боку податківці підготували інформаційний лист, який присвячено деяким особливостям оподаткування платників податків у період дії воєнного стану, у зв’язку зі змінами запровадженими законом № 3219-ІХ, спрямованими на виконання Україною зобов’язань в рамках Меморандуму про економічну та фінансову політику від 08.12.2022 в частині відновлення довоєнного стану системи оподаткування.

Головні зміни Закону № 3219:

• скасування можливості для ФОПів та юросіб бути платниками єдиного податку III групи із застосуванням ставки ЄП у розмірі 2 % від суми доходу; 

• встановлення умов перехідного періоду, якими визначено порядок переходу на загальну систему оподаткування або на спрощену систему оподаткування для платників податку, які втрачають право на використання особливостей оподаткування;

• скасування можливості для ФОПів платників ЄП І та II групи не сплачувати ЄП (крім тих, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на ТОТ, станом на дату початку бойових дій, або тимчасової окупації);

• відновлення термінів надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій та розгляду скарг платників податків на рішення контролюючих органів;

• відновлення термінів надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів;

• відновлення з 01.08.2023 для банків, інших фінансових, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей та контролюючих органів перебігу строків, визначених для надсилання повідомлення про відкриття або закриття рахунка / електронного гаманця платника податків – юрособи (резидента і нерезидента), зокрема і відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізособи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, та повідомлень про взяття рахунку / електронного гаманця на облік або відмову у взятті контролюючим органом рахунку / електронного гаманця на облік.

Законом № 3219 також передбачено:

• продовження мораторію на проведення документальних перевірок платників податків та перевірок платників ЄСВ, крім перевірок бюджетного відшкодування, за заявою платника та за скаргою останнього, ліквідації (припинення юрособи / підприємницької діяльності), на заперечення до акту, у разі дисциплінарного провадження, трансфертного ціноутворення, міжнародного оподаткування, перевірок нерезидентів, валютного законодавства;

• формування плану-графіка лише трьома категоріями платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції; у сфері грального бізнесу, надання фінансових, платіжних послуг;

• збережено право добровільної сплати ЄП для платників 1-2 групи, що мали податкову адресу на територіях бойових дій (зокрема і можливих бойових дій) і на ТОТ;

•  встановлення обов’язку банкам, іншим фінустановам, небанківським надавачам платіжних послуг, емітентам електронних грошей направити (зокрема і повторно) не пізніше 01.09.2023 до контролюючих органів повідомлення про відкриття/закриття рахунків / електронних гаманців відкритих/закритих у період з 24.02.2022 по 01.08.2023;

• відновлення з 1 вересня 2023 року відповідальності банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей за здійснення видаткових операцій за рахунком/електронним гаманцем платника податків до отримання повідомлення відповідного контролюючого органу про взяття рахунку / електронного гаманця на облік у контролюючих органах;

• скасування необхідності затвердження урядом переліку товарів, які добровільно передаються ЗСУ та іншим військовим формуванням для потреб забезпечення оборони держави, та наданої гумдопомоги у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, та які передаватимуться платниками податку без коригування фінрезультату до оподаткування на вартість таких товарів;

• уточнення періоду, в якому звільняються від оподаткування ПДФО доходи благодійників – фізосіб, які внесені до Реєстру волонтерів;

• звільнення від оподаткування ПДФО суми доходу отриманого, як компенсація за об’єкт нерухомого майна пошкодженого/знищеного в наслідок бойових дій;

• доповнення переліку витрат фізосіб витратами на придбання об’єкта нерухомості у сумі, зазначеній у житловому сертифікаті на придбання об’єкта житлової нерухомості, що був отриманий платником податку, як компенсація за пошкоджений/знищений об’єкт нерухомого майна;

• приведення до норм європейського права визначення місця постачання послуг пов’язаних з постачанням електричної енергії (місцем постачання таких послуг вважатиметься місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання, а не місце реєстрації постачальника); 

• упорядкування правил оподаткування ПДВ при відновленні реєстрації платника ПДВ, який на дату набрання чинності Закону № 3912 був зареєстрований платником спрощеної системи з особливостями оподаткування;

• звільнення від фінансової відповідальності за порушення у сфері РРО (крім відповідальності за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів), якщо вони були вчинені на територіях бойових дій (в тому числі можливих бойових дій) та на ТОТ;

• удосконалення норми щодо звільнення від фінансової відповідальності за порушення у сфері РРО (крім відповідальності за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів) за порушення вчинені з 24 лютого 2022 року до 1 серпня 2023 року;

• спрощення вимог до відображення в розрахунковому документі назви товару (послуги) для ФОПів, платників ЄП, які не зареєстровані платниками ПДВ;

• звільнення від відповідальності суб’єктів господарювання за порушення вимог Закону від 06.07.1995 № 265/95-ВР про РРО, вчинені ними у період з 1 січня 2022 року до 1 жовтня 2023 року, крім відповідальності за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів, здійснення діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор тощо.

Ви запитаєте: що ж з цим робити? Підкажемо! Вже 31 липня наші експерти проведуть онлайн-форум «Законопроєкт № 8401 вже діє! Перезавантаження податкової системи з 1 серпня: ТОП 5 практичних кроків».

Експерти Ольга Целуйко, Ірина Губіна, Сергій Дробоття, Богдан Янків та Лариса Антощук допоможуть вам подолати труднощі переходу на бажану систему оподаткування та розберуть перехідні операції після повернення з ЄП 2 %. На конференції будуть детально розглянуті всі зміни, які почнуть діяти з 1 серпня. Реєструйтесь за посиланням. За доброю традицією перегляд безкоштовний.

До 1 серпня необхідно сплатити суму ПЗ, зазначену в декларації про доходи

Нагадаю, що громадяни та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, зобов'язані самостійно, до 1 серпня 2023 року сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій податковій декларації про майновий стан і доходи.

ФОПи та фізичні особи, щодо яких проведено держреєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи (крім осіб, які вибрали спрощену систему оподаткування), сплачують протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації про майновий стан і доходи. 

Платник податку – фізична особа, який зобов’язаний подати податкову декларацію, визначає свої податкові зобов’язання, які сплачує за кодами бюджетної класифікації:

• «11010500» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»;
• «11011001» – «військовий збір, що сплачується за результатами декларування».

До речі, запрошую бухгалтерів на майстер-клас «Податкові перевірки ПДФО та ЄСВ: ТОП-10 кейсів, за які можна отримати штраф», який 3 серпня проведе Тимур Алієв. Ви дізнаєтеся про перевірки з ЄСВ та ПДФО, які будуть проводити податківці з 1 серпня, з’ясуєте, що будуть перевіряти та де копати, та визначите, як не помилитися в нарахуваннях і виправити помилки, щоб не отримати штрафів. Реєстрація безкоштовна за посиланням.

Дію воєнного стану та загальної мобілізації знову буде продовжено

Законопроєкти щодо продовження воєнного стану та загальної мобілізації зареєстровано та ухвалено.

Ввечері 26 липня 2023 року на сайті ВРУ президент зареєстрував два законопроєкти: 

• № 9532 щодо продовження воєнного стану;
• № 9533 щодо продовження строку проведення загальної мобілізації.

А вже 27 липня ВРУ більше ніж 300 голосами «за» підтримала обидва законопроєкти. Отже, воєнний стан та загальну мобілізацію буде продовжено з 05 годин 30 хвилин 18 серпня 2023 року строком на 90 днів, тобто до 15 листопада.

Як бачимо, змін в законодавстві не меншає, тому у бухгалтерів з’явиться купа різноманітних запитань щодо переходу на іншу групу або загальну систему, регліміту, податкового кредиту з ПДВ і строків виконання ПДВ-обов’язків та річного звітування. Не ходіть за порадами до непрофесіоналів і не гугліть свої проблеми в інтернеті, натомість поставте запитання експертам з бухгалтерського та податкового обліку, які щоденно на зв’язку і надають кваліфіковані відповіді впродовж 24 годин в робочі дні в залежності від складності запиту. Для цього передплатникам Бухгалтерської Відеоплатформи №1 надається доступ до унікального сервісу «Особистий консультант». Ви отримаєте відповіді на всі запитання. Навіть у суботу і неділю запитання приймаються цілодобово, а відповідь надається у понеділок.

Е-ТТН з 1 серпня запроваджено не буде

Протягом всього липня ми гадали, чи запровадять обов’язкове використання е-ТТН з 1 серпня? Хоча й розуміли, що законних підстав на це поки немає.

Нарешті зʼявилося світло в кінці тунелю! 

Міністерство розвитку громад, територій та інфраструктури України ухвалило рішення відтермінувати запровадження обов’язкового використання е-ТТН.

Про це повідомив заступник Міністра розвитку громад, територій та інфраструктури України з питань цифрового розвитку, цифрових трансформацій і цифровізації Анатолій Комірний.

Отже, зважаючи на чинний воєнний стан та умови, в яких зараз доводиться працювати, бізнесу дають ще час на технічну підготовку та перелаштування своїх внутрішніх процесів для переходу на використання е-ТТН. 

Цього року використання е-ТТН буде на добровільних засадах. Інформація щодо обов’язкового запровадження е-ТТН буде відома після узгодження термінів прийняття проєкту змін до Закону «Про автомобільний транспорт» (№ 6534 від 20.01.2022).

Нагадаю, що використання е-ТТН мало стати обов’язковим для всіх вантажних перевезень автомобільним транспортом з 1 серпня 2023 року. Але законопроєкт № 6534 з 24 січня 2022 року і дотепер опрацьовується відповідним комітетом. Тож з огляду на швидкість його опрацювання нам хоча б у 2024 році дочекатися справжньої е-ТТН, а не роздрукованої на папері.

З 27 липня діє оновлена редакція модельного статуту ТОВ

Кабмін постановою від 25.04.2023 № 387 вніс зміни до Модельного статуту товариства з обмеженою відповідальністю, затвердженого постановою КМУ від 27.03.2019 № 367 «Деякі питання дерегуляції господарської діяльності». А саме уточнено, що:

1. Загальні збори учасників можуть вирішувати будь-які питання діяльності Товариства, крім питань, віднесених до виключної компетенції інших органів Товариства.

2. У разі смерті особи, яка була головою колегіального виконавчого органу Товариства, набуття такою особою правового статусу зниклої безвісти за особливих обставин, виконувачем обов’язків до обрання в установленому порядку іншої особи стає:

   • член колегіального виконавчого органу, який є найстаршим за віком, якщо така посада відсутня або вакантна,

   • головний бухгалтер Товариства, якщо посада головного бухгалтера Товариства відсутня або вакантна,

   • працівник Товариства з найвищою заробітною платою, нарахованою за останній повний календарний місяць, що передує місяцю, в якому відповідна особа померла або набула правового статусу особи зниклої безвісти за особливих обставин.

   Якщо двом або більше працівникам Товариства за відповідний місяць нараховано однакову заробітну плату, виконувачем обов’язків стає той із них, який є найстаршим за віком.

   Якщо особа, на яку покладається виконання обов’язків голови колегіального виконавчого органу Товариства, відмовляється від виконання обов’язків за зазначеною посадою, виконувачем обов’язків стає наступна за нею особа (відповідно до переліку осіб, наведеному вище), яка погодилася взяти на себе виконання відповідних обов’язків. Виконувач обов’язків зобов’язаний невідкладно повідомити учасникам Товариства про смерть особи, яка діяла як одноосібний виконавчий орган (голова колегіального виконавчого органу) Товариства, або набуття нею правового статусу особи зниклої безвісти за особливих обставин.

3. У п. 40 розділу «Значні правочини та правочини, щодо вчинення яких є заінтересованість» уточнено порядок визначення вартості правочину. Він визначатиметься відповідно до останньої затвердженої фінансової звітності (раніше було станом на кінець попереднього кварталу).

Постанова набрала чинності через три місяці з дня її опублікування. Опублікована була 27 квітня 2023 року, тобто зміни почали працювати з 27 липня 2023 року.

З 1 січня 2026 року будуть запроваджені електронні акцизні марки

24 липня 2023 року президент підписав Закон від 29.06.2023 № 3173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах», яким передбачається запровадження з 1 січня 2026 року електронної марки акцизного податку.

Е-марка надасть можливість:

• відстежувати рух алкоголю, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет від виробника/імпортера до кінцевого споживача;

• контролювати повноту і своєчасність сплати сум акцизного податку за такі товари;

• кожному громадянину ідентифікувати продукцію та перевірити легальність походження товару.

Створення Електронної системи обігу підакцизних товарів забезпечить електронну взаємодію між державними органами та суб’єктами господарювання. Нарешті обтяжливий процес замовлення паперових марок акцизного податку піде в минуле, а система ще на етапі замовлення розрахує та виставить рахунок до сплати в частині сум акцизного податку за замовлені марки.

Закон опубліковано 26 липня. Більшість норм цього закону наберуть чинності з дня, наступного за днем його опублікування, та будуть введені в дію з 1 січня 2026 року.

Чергові зміни до механізму блокування ПН

Данило Гетманцев повідомив про те, що разом з експертами та ДПС розроблено чергові зміни до механізму блокування податкових накладних в системі відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків, які передбачають:

• запровадження позитивної історії для платників, які на постійній основі протягом певного періоду здійснюють придбання однакової групи товарів та постачання товару однієї номенклатури;

• вважати для платника позитивною історією прийняття комісією регіонального або центрального рівня позитивних рішень по заблокованих ПН;

• платник матиме позитивну історію, якщо протягом 3 останніх років не було виявлено порушень податкового законодавства, зокрема, у частині своєчасної реєстрації ПН та подання звітності з ПДВ.

Проєкт змін передбачає зменшення у 2 рази кількості заблокованих накладних з урахуванням індивідуальної позитивної податкової історії платника.

Як запевняє нас пан Гетманцев, документ буде оприлюднений для обговорення найближчим часом. Тож чекаємо текст внесених змін, щоб разом з експертами вивчати та аналізувати їх на вебінарах Бухгалтерської Відеоплатформи №1.

Приватний сектор буде боротись з корупцією в державі

У ВРУ 17 липня 2023 року зареєстровано законопроєкт № 9505 щодо вдосконалення механізмів запобігання корупції, зокрема у приватній сфері.

Цим нормативним проєктом уряд хоче покласти відповідальність за боротьбу з корупцією в державі й на приватний сектор економіки.

По-перше, з метою уніфікації термінології пропонується виключити з положень Закону від 14.10.2014 № 1700-VII «Про запобігання корупції» та деяких інших законодавчих актів слова «та особливо відповідальне», «або особливо відповідального».

По-друге, у юридичних осіб з’явиться новий обов’язок: працівник, який проводить внутрішній аудит, зобов’язаний невідкладно, але не пізніше одного робочого дня з моменту виявлення інформації, що може свідчити про вчинення корупційних або пов’язаних з корупцією правопорушень працівниками юридичної особи чи іншими особами та/або про підбурення до вчинення корупційного правопорушення, пов’язаного з діяльністю юридичної особи, інформувати спеціально уповноваженого суб’єкта у сфері протидії корупції.

Згідно із законодавством, такий спеціальний уповноважений суб'єкт у сфері протидії корупції – це органи прокуратури, Нацполіції, НАБУ і НАЗК. Тобто, фактично ваш працівник у разі виявлення потенційного правопорушення або навіть при наявності натяку на таке, зобов’язаний повідомити не вас, а прокуратуру, Нацполіцію, НАБУ і НАЗК.

НБУ зменшив облікову ставку до рівня 22 %

Правління НБУ ухвалило рішення знизити облікову ставку з 25 % до 22 % з 28 липня 2023 року. Нова ставка почне діяти з 28 липня 2023 року. НБУ вважає, що таке рішення сприятиме підтримці привабливості гривневих інструментів і збереженню стійкості валютного ринку. Крім того, початок циклу зниження облікової ставки сприятиме зниженню вартості позичкового капіталу (що прогнозують і самі банки), отже надасть більшого імпульсу кредитуванню і відновленню економіки. 

Також правління НБУ знизило ставку за депозитними сертифікатами овернайт на 2 в.п., до 18 %, а за кредитами рефінансування – на 3 в.п., до 24 %. Ставка за тримісячними депозитними сертифікатами й надалі дорівнюватиме обліковій ставці.

НБУ запевняє, що облікова ставка знижуватиметься і надалі за умови збереження стійкості валютного ринку та сповільнення інфляції на прогнозному горизонті. НБУ враховуватиме необхідність підтримання високої привабливості гривневих активів на етапі пом’якшення валютних обмежень і переходу до гнучкішого курсоутворення.

В перший день останнього літнього місяця, тобто 1 серпня, запрошую вас на майстер-клас «Все про відпустки: від оформлення до виплати, правила перенесення та штрафи за порушення відпусток», який проведе експерт з трудових відносин та оплати праці Галина Казначей. Впродовж двогодинної лекції ви отримаєте знання з правил оформлення щорічних відпусток, отримаєте покроковий алгоритм розрахунку відпускних та компенсації за невикористану відпустку, а також розберетеся в оподаткуванні, обліку та відповідальності й штрафах за порушення під час виплати відпускних. Реєстрація – за посиланням.