Новий авансовий звіт: хто та в яких випадках подає

Строк подання звіту і форма подання звіту

Нагадую, що за новим пп. 170.9.4 ПКУ з 1 квітня Звіт про використання коштів складається та подається в строки, визначені пп. 170.9.3 ПКУ, а це до закінчення місяця, наступного за місяцем завершення відрядження або окремої цивільно-правової дії за дорученням роботодавця. Тобто, що це означає? Якщо у нас відрядження закінчилося в червні, то до кінця липня, неважливо коли воно закінчилося в червні, то до кінця липня в мене є можливість подати цей звіт. Або в червні була якась закупівля ТМЦ. До кінця липня є можливість подати цей звіт, тобто до закінчення місяця наступного за місяцем.

Подається в паперовий або в електронній формі. І звісно, якщо це електронна форма, це не Viber, а з накладанням електронного підпису. Увага, за формою, встановленою Мінфіном. І подається він лише у двох випадках.

Перший випадок, коли дійсно є оподаткований дохід. І другий випадок, коли є використання платником податку готівки понад суму дубових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Другий варіант звісно викликає найбільше запитань, причому бувають такі дивні запитання, щось на кшталт: в мене сума добових, умовно кажучи, там 3000 гривень, я що, маю орієнтуватися на суму добових? Колеги, ви не орієнтуєтеся на суму дубових, ви орієнтуєтеся абсолютно на іншу ситуацію. Так от, якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних коштів, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається. Тобто, якщо в мене все було безготівково і плюс готівка, це була виключно добові, причому незалежно від її суми, то я звіт за формою Мінфіну не складаю і не подаю, він мені не потрібний. Тобто 100% безготівкові оплати й плюс готівка, виключно в межах добових.

Разом із тим є інші фішки. Коли в мене закупівля ТМЦ за готівку. Так от, відповідь на моє запитання, податкова відповіла: при цьому визначення «використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів)» слід зрозуміти як витрачання працівником під час відрядження (але це не тільки відрядження) готівкових коштів у розмірі, який перевищує розмір добових, що не включається до оподатковуваного доходу працівника. Тобто що це означає? Якщо в мене без готівки й готівка виключно за добові, мені звіт не потрібний.

Якщо в мене є оподаткований дохід (ну, приміром ви добові дали більше, чи чай у поїзді відшкодували, там є оподаткований дохід, чи таксі відшкодували) мені звіт однозначно потрібний.

І третій випадок, коли немає оподатковуваного доходу, але коли цей звіт потрібний. Це закупівля ТМЦ за готівку і це, приміром, за проживання за готівку, квитки за готівку. Тобто коли в мене є готівкові витрати, які відмінні від добових. От як тут треба розуміти. Не сума добових. Тобто якщо понад добові, мається на увазі понад, крім (не сума, а крім). Бо інколи так ну запитують, а в мене сума добових така-то… Ви не на суму орієнтуєтеся, ви орієнтуєтеся на «крім». Тобто якщо крім готівкових добових у вас ще якась є інша готівка. І ще інша готівка. Це може бути закупівля ТМЦ за готівку. Це може бути готель за готівкою. Це може бути транспорт за готівку. Це може бути, ну коротше, все, що за готівку, крім добових. Тоді мені звіт потрібен. Оподаткований дохід – звіт потрібен. А якщо в мене безготівка плюс готівка тільки за добові – мені звіт не потрібен.