Ви дізнаєтесь:
- Які виплати належить зробити при звільненні.
- Як оподатковується компенсація за невикористану відпустку.
- У якому випадку ЄСВ при виплаті компенсації не сплачується.
При звільненні працівника виплата всіх сум, що належать йому від підприємства, організації, установи, провадяться в день звільнення. У разі звільнення працівника, йому виплачується грошова компенсація за всі невикористані ним дні щорічної відпустки, а також додаткових відпусток працівників, які мають дітей або повнолітню дитину - особу з інвалідністю з дитинства підгрупи А І групи.
Оподаткування компенсації за невикористану відпустку
Компенсація за невикористану відпустку – це частина заробітної плати, тому оподаткування аналогічне заробітній платі: ПДФО – 18%; ЄСВ – 22% або 8.41%; і військовий збір – 1.5%.
Якщо компенсація виплачена в день звільнення або в місяці звільнення, які податки ми нараховуємо та сплачуємо і як звітуємося в об’єднаному звіті ЄСВ, ПДФО та військовому зборі? Виплачуємо і нараховуємо ми два податки: ПДФО та військовий збір, та нараховуємо ЄСВ. У звітності ми показуємо наступним чином. В Додатку 1 об’єднаного звіту ми показуємо дану компенсацію в сумі всієї виплати заробітної плати або інших доходів, які належать даному працівнику. Ми заповнюємо графи 16 та 17. В графі 9 «Тип нарахувань» ми не заповнюємо нічого, тому що десятий тип нарахувань не підходить для даної компенсації, це не є відпустка, це є компенсація за невикористану відпустку. Додаток 4 даного звіту ми заповнюємо також в сумі всієї нарахованої та виплаченої суми даному працівнику, дану компенсацію. Зазначаємо з ознакою доходу «101».
Оподаткування та звітування при виплаті компенсації в місяць, наступний після звільнення
Ситуація наступна, якщо ми нарахували й виплатили компенсацію вже в місяць, наступний за місяцем звільнення, як бути, які податки будемо нараховувати та сплачувати? Згідно З податковим кодексом Україні ми будемо сплачувати ПДФО – 18% та військовий збір – 1.5%. Навіть якщо компенсація була нарахована в місяцях, наступних за звільненням. А от щодо ЄСВ є питання. Ми не нараховуємо ЄСВ на таку компенсацію, тому що це вже іде місяці після звільнення. У роботодавця немає ніяких зобов’язань як страхувальника до такої особи.
Яким чином ми будемо показувати дану компенсацію в нашому об’єднаному звіті? В додатку 1 дану компенсацію ми показувати не будемо, оскільки немає бази нарахування ЄСВ. В додатку 4 ми будемо показувати дану компенсацію і будемо показувати за ознакою «127» «Інші доходи».
Підсумки. Компенсація нарахована та виплачена в день звільнення працівника та в місяць звільнення працівника, нараховуємо та сплачуємо ЄСВ, ПДФО, військовий збір. Компенсація нарахована та виплачена в наступні місяці після звільнення: ЄСВ не нараховуємо, але продовжуємо нараховувати й виплачувати ПДФО та військовий збір.
Маєте професійні питання за темами відео?
Ставте їх експертам у сервісі «Особистий консультант» безлімітно й отримуйте відповіді на кожне протягом доби.
Щоб отримати роз’яснення від лекторів, скористайтеся розділом «Консультації лекторів». Відповіді надаються у відеоформаті щовівторка.