Затверджено план перевірок на 2023 рік: що робити

Был утвержден план проверок на 2023 год. Я напомню, что сейчас действует мораторий и тем не менее налоговая служба должна была до 25 декабря прошлого года утвердить этот план проверок. И она это сделала, 23 декабря этот план был опубликован. Поэтому на сегодня, возможно, я кого-то удивлю, но на сегодня существует план проверок на следующий год. Что еще интересного конкретно в этом плане проверок? Да, он принят в период моратория, ну и прошлый план проверок принимался в период моратория, но карантинного, если вы помните. Да? То есть у нас мораторий продолжается.

Суб’єкти перевірок в плані 2023 року

План проверок на 97% состоит из налогоплательщиков, которые должны были проверяться в прошлом 2022 году. Это его особенность. То есть руководствовалась налоговая, наверное, теми сведениями, скажем так, чтобы не упустить тех, кто вот таким образом, назовем это, «проскочил», хотя «проскочил» это очень неуместное, наверное, слово, в данном случае. Но глазами налоговой вы «проскочили», если вы были в плане проверок на прошлый год, то вы «проскочили» из-за войны, но тем не менее вы «проскочили». Соответственно те из вас, кто были в плане проверок на прошлый 2022 год с большой долей вероятности оказались или окажитесь в этом плане проверок на 2023 год. Обратите на это внимание. То есть таким образом 97%, это практически все те, кто был в плане проверок на прошлый год.

Правомірність включення до плану перевірок

Общее количество предприятий, которое планируется проверить, это 2220. Так указано в информации, что проверять будут именно эти предприятия. И соответственно «попали», я думаю ответ на вопрос почему именно 97% прошлого плана проверок. Ответ же опять в следующем пункте, то, что в этот план проверок попали компании, которые имею высокую степень риска. Вы знаете, по крайней мере от меня точно, что все хозяйствующие субъекты делятся у нас на три категории. Это субъекты с высокой степенью риска, со средней и с незначительной. Есть три степени риска. Особенность плана проверок 2023 года в том, что там все субъекты, которые находятся в этом плане, являются субъектами с высокой степенью риска. И причем 60% из них имеют три и более критерия, по которым вы туда попали. Соответственно сразу рекомендация. На слайде у вас указан приказ Министерства финансов Украины от 02.06.2015 г. №524. Именно этот приказ формулирует критерии высокой, средней, незначительной степени риска. Соответственно, если вы себя нашли в плане проверок, вам нужно перейти на этот приказ, найти его в последней редакции и проверить свою компанию в части компаний с высокой степенью риска, какие имеют характеристики. И проверить по эти критериям свою деятельность. Для чего? Чтобы убедиться, законно вас включили в план проверок, или, другими словами, законно вам присвоили высокую степень риска, или нет. Потому что если вам незаконно присвоили степень риска высокую, то вас незаконно включили план проверок. Согласитесь, это меняет дело. И если даже мораторий будет отменен в этом году, а он с большой долей вероятности будет отменен уже летом, то вы сможете выбить свою компанию из этого плана проверок, потому что включили вас туда без законных оснований. Поэтому приказ, который сейчас на вашем слайде, так же обязателен к ознакомлению в части компаний с высокой степенью риска.

Плановий середній «чек» на один акт перевірки

Что еще интересного в текущем плане проверок? Поскольку в него включены на 97% компании, которые в прошлом году должны были проверяться, по сути, налоговая служба информацию разместила у себя на сайте. Поэтому это не какие-то вещи, которые я где-то узнал, где-то услышал, эту информацию открыто публикует налоговая. Как вы видите, то, что сейчас указано на слайде, это планы сборов налогов, которые планируется… Ну то есть плановые сумы актов, которые должна «нарисовать» налоговая, прошу прощения, написать в актах налоговая служба при проведении у нас плановых проверок в текущем году. Уже посчитано, что вот те 2220 компаний недоплатили за прошлый год, ну по крайней мере по аналитике налоговой службы, совокупно 11,5 млрд грн. И даже идет разбивка на налог на прибыль и НДС. Соответственно, если вы посчитаете, 11,5 млрд, я даже ради интереса просто разделил. 11,5 млрд грн. разделил на 2220 компаний, которые собираются проверять, и средний чек у меня получился там что-то 5 млн 270 тыс. Понятно, что кому-то будет больше, кому-то будет меньше, но скажем так, средний чек нагрузки на один акт проверки достаточно большой, 5+ млн. Это очень много. Это большие акты проверки. Я уверен, что каждый из вас, в том или ином виде, проходил налоговые проверки и 5 млн вы получали не каждый раз доначисления в акте проверки. То сейчас вот такая ситуация. Это опять же вам информация для размышления и еще один повод проверить себя в плане графике проверок, убедиться, что вас там нет, а если вы там есть, принять меры чтобы не доводить до того, что проверка будет. Конечно же основным условием для того, чтобы проверка (плановая, документальная, налоговая, выездная, комплексная) состоялась в текущем 2023 году, это является условие по отмене моратория на проверки, как военного, так и карантинного. Потому что, напомню, что если даже сегодня мораторий военный будет на проверки отменен, то сразу же автоматически вступит в силу ст. 52-2 подраздела 10 Раздела ХХ НКУ, это карантинный мораторий. Потому что карантин, я напомню опять же, продлен у нас в стране до конца марта. И соответственно минимум до конца марта, даже если отменять военный мораторий, нам бояться нечего. Ну если не отменят конечно же и карантинный мораторий. Мы предполагаем уже давно, что проверки плановые в нашу жизнь войдут раньше, чем сведения о том, что военное положение наконец-то прекратилось. Так оно и оказалось, с учетом того, что происходит, мы видим, что проверки в нашу жизнь придут уже совсем скоро.

Перевірки та «воєнний» і «карантинний» мораторії

Еще один момент, важный момент, он будет тоже отличительной чертой текущего года, проверок текущего года, это то, что налоговая, если мораторий будет отменен, она придёт к вам на проверку, например, летом текущего года, она будет пытаться упорно вас проверить начиная с 2017 года. Это большая проблема. Пока эта проблема не решаться. В каком плане? Она решена законодательно. И законодательно, например, я могу обосновать почему налоговая не может в 2023 году проверять 2017 год. Даже с учетом норм о карантине. И даже с учетом норм о военном положении. Это невозможно. Это нарушает права налогоплательщика. Максимальный срок проверки у нас может составлять 1095 дней или 3 года. Все остальное это вне закона. По крайней мере пока. Но налоговая служба и это показала практика карантинного периода, налоговая служба будет пытаться охватить проверками, например, вот в 2023 году конкретно будем говорить, будет пытаться проверять компании начиная с 2017 года. Так выгодно налоговой. По закону вы сейчас можете сказать, что ну да, по законодательству налоговая служба имеет право проверять любой период. То, что я сказал 1095 дней, это же не период проверки, это о штрафах. То есть проверить она сможет хоть за 10 лет, но доначислить нам налоговые обязательства может только за последние 1095 дней. Вот такая ситуация. Но налоговая, как вы понимаете, будет пытать доначислить налоговые обязательства начиная с 2017 года. Эта ситуация решиться, как только проверки вступят в силу, пойдут массово, начнутся суды, споры и сформируется судебная практика. Модель как себя вести мы понимаем, но окончательную точку в этом вопросе должен будет поставить суд.