Припинення діяльності: що зі сплатою ЄП, ЄСВ та звітністю

Припинення підприємця на єдиному податку: як бути? В цьому випадку ми звертаємося до норм ПКУ, які стосуються єдинників.

***

Припинення ФОП на єдиному податку

Останній звітний період для такого єдинника – той, у якому податківці отримали повідомлення про реєстрацію в ЄДР припинення підприємця (п. 294.6 ПКУ).

Приклад: припинення реєстрації ФОПа-єдинника відбулося 17 березня. В такому разі, останнім звітним періодом є перший квартал 2022 року.

Це правило стосується всіх груп ЄП, незалежно від того, який звітний базовий період у них встановлений – чи рік, чи квартал (лист ДФСУ від 16.03.2018 р. № 1042/М/99-99-13-02-01-14/ІПК).

В декларації ви зазначаєте тип «Звітна» і в полі 8 ви вказуєте: «платник податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення» (8.1). У разі подання такої декларації за останній податковий (звітний) період (квартал, півріччя, три квартали), на який припадає дата державної реєстрації припинення / перехід на сплату інших податків і зборів, платник єдиного податку звільняється від обов’язку подання декларації у строк, який визначений для річного податкового (звітного) періоду (п. 294.6, пп. 296.5.1 ПКУ). Тобто – ви не чекаєте коли рік закінчився, щоб подати останню декларацію, а подаєте її за той квартал, в якому все припинено. І річну декларацію ви (єдинники I та II груп) повторно подавати не зобов’язані.

Припинення ФОП I, II групи ЄП

Єдиний податок нараховується до останнього дня (включно) календарного місяця, у якому анульовано реєстрацію ФОП (п. 295.8 ПКУ), незалежно від дати такої розреєстрації. Наприклад, 1 березня ви подали на припинення держреєстрації, єдиний податок нараховується за повний місяць. І, згідно з роз’ясненнями податківців (ЗІР, 107.01.09), єдиний податок не сплачується з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому податкова отримала від держреєстратора повідомлення про проведення держреєстрації припинення. Отже, останній авансовий внесок сплачується єдинниками І, ІІ групи до 20 числа місяця припинення держреєстрації.

Приклад: якщо ФОП ІІ групи припинився 17 березня 2022 року, то останній авансовий внесок, сплачує до 20 березня (включно) і в повному розмірі, незалежно від дати припинення підприємницької діяльності.

Припинення ФОП III групи ЄП

В даному випадку єдиний податок не сплачується (ЗІР, 107.01.09) з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому податкова отримала від держреєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення – для ФОП, що перебував на групі III. Тобто це буде наступний квартал за тим, в якому ви припинили свою діяльність. Вам слід відзвітувати за квартал, в якому у вас було припинення. Сума єдиного податку, що зазначена в такій останній декларації за останній квартал, в якому ви ще були єдинниками, сплачується за загальними правилами. На це є 10 календарних днів, наступних за остпннім днем граничного строку подання податкової декларації за останній звітний (податковий) квартал (п. 295.3 ПКУ).

Приклад: якщо держреєстрація припинення ФОП III групи ЄП відбулася 17 березня 2022 року, то сплатити єдиний податок потрібно у звичайні умови – до 20 травня 2022 року.

Подання декларації – також у звичайні терміни. Тут треба почекати до 1 квітня, щоб період закінчився, і далі можна звітувати. Можна чекати до останнього граничного дня. Можна не чекати: вже у квітні подати декларацію, сплатити єдиний податок і все.

За численними роз’ясненнями податківців, таку декларацію ви повинні подавати вже в паперовій формі, тому що ви вже ж не підприємець, ви вже ліквідувалися. Втім, на практиці вони не зупиняють електронний документообіг і, як правило, всі подають її в електронному вигляді.

Сплата ЄСВ при припиненні ФОП

Останній звітний період для цілей сплати ЄСВ – період із дня закінчення попереднього звітного періоду до дня держреєстрації припинення ФОП у ЄДР (абзац п'ятий ч. 8 ст. 9 Закону № 2464).

Строк сплати ЄСВ – до 19-го числа включно, що настають за звітним кварталом (абзац третій ч. 8 ст. 9 Закону № 2464). Причому сплачується в повному розмірі, незалежно від дати держреєстрації припинення.

Сплата ФОПами ЄСВ за себе за 1 кв. 2022

Якщо у вас немає пільг, встановлених Законом про ЄСВ, то на вас впливають пільги, які встановлені по сплаті ЄСВ для єдинників на час дії воєнного стану. Тимчасово, з 1 березня до закінчення воєнного стану і протягом ще 12 місяців після його закінчення, мають право не сплачувати ФОПи на загальній і спрощеній системі оподаткування, а також самозайняті особи (п. 9¹⁹ розд. VIII Закону № 2464). Тобто з березня – хочете сплачуєте, хочете не сплачуєте.

Приклад: держреєстрація припинення ФОП 3 гр. відбулось 17 березня 2022 р., що треба зазначити в полі 6 Додатку 1 (з ЄСВ) до Декларації. Як буде рахуватися останній звітний період?

•  Останній звітний період – з 01.01.2022 по 17.03.2022 р., зазначається в полі 8 Додатку 1 (з ЄСВ) до Декларації.
• Строк сплати – до 19.04.2022 р.
• Сума сплати (мінімальна – за січень, лютий, якщо у ФОП немає пільг) = 1430 грн.× 2 = 2860 грн.
  Із 01.03.2022 р. ЄСВ можна не сплачувати (п. 9¹⁹ розд. VIII Закону № 2464).
• Сума ЄСВ Усього, яка буде зазначена в графі 4 розділу 9 додатку 1, у нашому прикладі – 2860 грн, переноситься до рядка 21 Декларації.