Податкова реформа-2: ще більше про 2%, митні зміни та інше

22 березня 2022 року на засіданні Комітету Верховної Ради з питань фінансів, банківської, податкової політики був прийнятий за основу законопроєкт, який направляється до голосування у Верховну Раду, це законопроєкт №7190 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період воєнного стану». Отже, йдеться про черговий етап податкової реформи, з якою ми вже працюємо. Тому розгляньмо головні новації цього законопроєкту, тому що є дуже велике сподівання, що Верховна Рада спрацює дуже швидко і ми будемо з вами мати чергові норми змін до Податкового законодавства. Адже дійсно запропонований законопроєкт, він розглядає такі дуже життєві питання, які цікавлять більшість суб’єктів господарювання.

Ну, по-перше, найактуальніше питання, це перехід на спрощену систему оподаткування, яка зараз звучить як 2% з обороту. Багато хто із підприємств для себе вирішує чи варто, чи не варто переходити. Тому хочу зазначити, що законопроєкт №7190 містить цілу низку норм, які стосуються вдосконалення і врегулювання певних нез’ясованих моментів, пов’язаних із переходом на таку спеціальну спрощену систему. По-перше, питання яке стосується власне техніки переходу. Отже, ми з вами вже знаємо, податкова розповіла, що треба подавати заяву, але ми розуміємо, що термін на подання заяви, він спливає і власне первісний варіант подання заяви до 31 березня. Що пропонують депутати? Вони пропонують змінити механізм подання заяв. Для тих, хто буде подавати заяву до 1 квітня 2022 року із 1 квітня 2022 року можуть стартувати умови особливої спрощеної системи. Для тих, хто не встигне до 1 квітня, або не вирішить ще для себе, для діючих суб’єктів, подання заяви після 1 квітня означає, що такі суб’єкти зможуть працювати за оновленою спрощеною системою з особливими умовами з наступного робочого дня після подання такої заяви. Окрім цього, уточняється, що розрахунок 2%, тобто розрахунок об’єкту оподаткування, буде від доходу, який визначений за правилами ст. 292 Розділу XIV ПКУ. Отже, знову ж таки, тут точилося багато думок, багато висловлювань щодо того як рахується дохід. Тобто власне нас повертають до правил спрощеної системи. Отже, те що вважається доходом, те що не вважається доходом, грошові надходження плюс негрошові надходження, які передбачені як дохід саме для умов ст. 292 ПКУ. Тобто є певна конкретика. Рахуйте, будь ласка, для себе доцільність такого переходу.

Також низка новацій пов’язана із ПДВ для особливої спрощеної системи. По-перше, йдеться про звільнення щодо нарахувань та сплати ПДВ. Я хочу наголосити, що спочатку йшлося про постачання на митній території України, нараз додали, що звільняється від нарахування та сплати ПДВ ввезення товарів на митну територію України. Окрім цього, окремо зазначено, що звільняються платники ПДВ, ті хто перейшов на таку спрощену систему, від подання звітності. Ну і те що стосується звільнень від ПДВ щодо операцій ввезення на митну територію товарів в митному режимі імпорту, є обмеження, це не стосується країни агресора та інших країн, які співпрацюють із країною агресором. Окрім цього, щодо ПДВ в нас з’являється така новація, яка називається призупинення реєстрації. Тому що можна сказати, що більшість питань в бухгалтерських чатах, вона була саме пов’язана із тим, що робити зі статусом реєстрації платника ПДВ. Чи він призупиняється? Чи нараховувати умовні зобов’язання? І так далі. Ми керувалися досі роз’ясненнями податкової служби, а зараз ми будемо мати, після прийняття цього законопроєкту, певні правила саме у ПКУ. Отже, йдеться про те, що конкретно є звільнення щодо сплати й обов’язку нарахування та сплати й подання звітності щодо призупинення. Реєстрація платника податку є призупиненою з першого числа місяця, в якому подано заяву про реєстрацію платником єдиного податку. І під призупиненням реєстрації для цілей цього пункту вважається призупинення прав та обов’язків, які встановлені розділом V ПКУ та підрозділом 2 перехідних положень ПКУ. В тому числі щодо формування податкового кредиту. І це все в нас йде виключно на період використання особливості оподаткування саме за таким спрощеним механізмом, 2 % єдиного податку на особливий період. Тобто, ті операції, які ми будемо здійснювати після того, коли ми обрали таку спрощену систему, вони будуть вважатися такими, що не є об’єктом оподаткування ПДВ. Тобто про це конкретно йдеться. Також призупиняються всі моменти, які пов’язані з обрахунком показників, які визначені формулою нашою, ПДВшною. І також окреме зауваження зроблено формулою СЕА, мається на увазі. І також зроблено окремо зауваження щодо цього, що не враховується в обрахунку показників сума податкових накладних отриманих, тобто для формули СЕА ПДВ, ці податкові накладні, які будуть, ну фактично, на нас реєструватися, коли ми перебуваємо у статусі такого спрощеного платника. Тобто ми не будемо мати вплив і показники нашої формули змінюватися не будуть. Але, будь ласка, врахуйте ось такий момент, що це дуже добре що є призупинення, але додають окрему норму, яка стосується платників ПДВ, які будуть виходити зі статусу таких спрощенців, особливих спрощенців. Чому? Тому що по товарах та послугах, по необоротних активах, які були придбані, виготовлені до початку застосування такої спрощеної, особливої спрощеної системи, тобто те що ми маємо з вами на вході й використали в період перебування у статусі такого платника, для таких об’єктів, товарів, послуг, необоротних активів, з якими ми увійшли, нам необхідно буде не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому здійснене відновлення реєстрації платника, тобто призупинення закінчилося і відновлюється реєстрація, нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ. Отже, по суті, по аналогії із використанням в неоподатковуваних операціях, все те, що ми використали, ми потім будемо нараховувати податкові зобов’язання. Будь ласка, рахуйте для себе чи є це вигідним для вас.

Також передбачається зміна формату звітності. Зокрема зараз це квартальна звітність. Передбачається, що звітність буде місячна. Ну і сплата податку, безпосередньо, буде для базового місячного періоду із певними особливостями, пов’язаними із тими ФОПами, які все ж таки будуть сплачувати ЄСВ, декларація за грудень, і тими ФОПами й суб’єктами – платниками єдиного податку, які зобов’язані визначати мінімальне податкове зобов’язання. Для них будуть певні особливості звітування, але це стосується грудня 2022 року, тому до цього ще є час, будемо чекати й дати прийняття закону.

Окрім цього передбачається, що для тих платників, які є платниками податку на прибуток в періоді переходу, коли вони все ж таки були платниками податку на прибуток, передбачається ще і подання річної декларації з податку на прибуток. Ось такі новації, які ми з вами можемо отримати вже дуже скоро, коли законопроєкт №7190 буде прийнятий.

Ну а я ще хочу кілька слів сказати про інші новації. Зокрема, те що стосується призупинки штрафів для виконання наших податкових обов’язків стосовно і сплати податків, стосовно реєстрації електронних документів (накладних, акцизних, ПДВшних, подання довідок, акцизних і т.д.) і подання безпосередньо звітності. Йдеться про п. 69.1, ми дуже добре його вже вивчили. Там в нас є відтермінування, три місяці, на період після закінчення або призупинення воєнного стану. Отже, пропонується цей період подовжити з трьох до шести місяців.

Окрім цього, передбачаються зміни для власників нерухомості. Ну це є природно, тому що призупинені податки, зокрема оплата за землю, а нерухомість, яка також може знаходитися на цій землі, про неї нічого не сказано. Тому цей пробіл депутати намагаються нейтралізувати й вводять додаткові норми, які стосуються новації можливості не сплачувати податки по об’єктах житлової та нежитлової нерухомості. Ну про це більш докладно щодо цих новацій буду розповідати я. Вже дуже скоро в нас буде вебінар, який буде розглядати такі призупинені податки, отже поговоримо про умови такого призупинення більш докладно.

Окрім цього, екологічний податок платники також вас очікують новації і більша конкретика. Тому що на сьогодні та норма, яка передбачає призупинення екоподатку, вона трошечки дивно виглядає, незрозуміло кого вона стосується. Отже, очікуємо більшу конкретику.

Ціла низка змін стосується імпортерів. Зокрема, з 1 квітня 2022 року на період дії воєнного стану звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення товарів на митну територію України у митному режимі імпорту тими суб’єктами господарювання, які є платниками єдиного податку. При чому йдеться про платників 1, 2 та 3 групи, але крім фізичних осіб та юридичних осіб, які обрали ставки, які передбачені в Кодексі. Отже, будь ласка, шановні платники єдиного податку, якщо ви вже є діючими платниками і ви здійснюєте імпорт, для того, щоб звільнитися від ПДВ, якщо йдеться про такі операції, будь ласка, подавайте заяву на перехід на 2%. Тому що якщо ви залишитесь на діючих ставках, вам доведеться сплачувати ПДВ.

Окрім цього, також є тимчасовий період, який почнеться з 1 квітня 2022 року і до кінця періоду дії воєнного стану, будуть звільнятися від оподаткування ПДВ і акцизним податком операції із ввезення фізичними особами на митну територію України автомобілів легкових, кузовів до них, причепів, напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів і т.д. Ну ще деякий перелік для перевезення пасажирів, вантажів, транспортних засобів у митному режимі імпорту.

Також хочу нагадати, що всі норми щодо пільгових показників по імпорту, вони не стосуються товарів, які будуть ввозитися із території Російської федерації, Білорусії та інших країн, які співпрацюють із країною агресором.

Також, Кабмін для переліку товарів скасовує обов’язок подавати дозвільні документи, коли йдеться про імпорт. Тобто ті додаткові документи, які подаються при імпорті (санітарні, екологічні та інші), вони можуть не подаватися на наш особливий період воєнного стану.

Також хочу, серед інших новацій, згадати особливий спосіб обкладання ПДФО сільгосппродукції. Йдеться про продаж власної сільгосппродукції фізичними особами. Передбачається, що оподатковуватися вона буде податковим агентом, але такий податковий агент у звітності не буде, тобто форма 4ДФ, не буде персоніфікувати такі доходи фізичних осіб, а буде показувати їх загальною сумою.

Окрім цього передбачається, що органи місцевого самоврядування отримають право впроваджувати місцеві податки, які передбачені і ПКУ, а також вносити зміни до раніше встановлених, зменшувати або збільшувати ставки, без поширення вимог регуляторного законодавства.

Окрім цього, зупиняються строки давності у випадку, якщо воєнний стан чи надзвичайний стан введено не на всій території України. Тобто зупинення строків давності, воно не буде застосовуватися, якщо воєнний чи надзвичайний стан, він буде припинений десь на території України.

Також передбачається, що для експортерів пального не буде підлягати бюджетному відшкодуванню сума від’ємного значення ПДВ, яка виникла у зв’язку зі зниженням ставки ПДВ на пальне, 7%. Оскільки і для імпортерів і для інших суб’єктів господарювання такі суми для експортерів будуть зараховуватися до податкового кредиту наступного періоду. Отже, будь ласка, шановні експортери, також передбачайте для себе окремий розрахунок таких сум.

Низка змін передбачені, як зміни до Митного кодексу. Зокрема, мораторій на документальні перевірки дотримання вимог законодавства з питань митної справи. Зупинка строків певних передбачених Митним кодексом. Також передбачається, що митні формальності, що можуть виконуватися іншими митними органами, будуть виконуватися ними, ніж тими органами, які передбачені Митним кодексом.

Також, на період воєнного стану, буде призупинятися реєстрація об’єктів права інтелектуальної власності у митному реєстрі об’єктів прав інтелектуальної власності. І Митний кодекс може встановлювати перелік товарів на міжнародні передачі яких не поширюється дія закону про державний контроль за міжнародними передачами товарів військового призначення та подвійного призначення.