Покрокова інструкція як заповнити декларацію ФОПа ― платника єдиного податку ІІІ групи та додаток 1 ЄСВ за 2021 рік

Приватні підприємці-платники єдиного податку III групи подають податкову декларацію відповідно до п. 296.3 ПКУ.

Форма податкової декларації платника єдиного податку – ФОП затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578, зі змінами й доповненнями

Насамперед у полі 1 слід вказати, який вид декларації подається – звітна, звітна нова, уточнююча.

У даному випадку подається звітна декларація за 2021 рік, тому робимо позначку за реквізитом «звітна».

Також у полі 2 робимо позначку за реквізитом «рік» і вказуємо 2021.

Поле 3 декларації заповнюється у випадку уточнення показників раніше поданої декларації. Оскільки у даному випадку подається звітна декларація, поле 3 не заповнюється.

У полі 4 вказуємо найменування контролюючого органу, до якого подається звітність;

• у полі 5 - прізвище, ім'я, по батькові приватного підприємця;
• у полі 6 - податкову адресу приватного підприємця, електронну адресу та номер телефону. Нагадаємо, що відповідно до п. 45.1 ПКУ податковою адресою підприємця є місце його проживання, за яким він обліковується у податковому органі;
• у полі 7вказуємо реєстраційний номер облікової картки платника податку.

Особливі відмітки у полі 8.1 ФОП ставить, якщо він подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення, а у полі 8.2 – якщо декларація подається за останній податковий (звітний) період, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів. Якщо такі обставини відсутні, відмітки не робимо.                                              

У розділі І декларації вказуємо:

У полі 9 - фактичну чисельність найманих працівників у звітному періоді, тобто потрібно вказати кількість осіб, які працюють у ФОП на умовах трудового договору. Якщо кількість працівників протягом звітного періоду змінювалася, то потрібно вказати найбільшу чисельність працівників за будь-який місяць року. Наприклад, якщо у березні працювало 5 осіб, а у грудні – 4, то слід вказати 5 осіб. Нагадаємо, що для платників єдиного податку третьої групи кількість найманих працівників не обмежується.

У полі 10 вказуємо види підприємницької діяльності у звітному періоді відповідно до КВЕД. Але слід вказувати не всі коди КВЕД, які обрав ФОП при реєстрації як платник єдиного податку, а лише ті види діяльності, які фактично ним здійснювалися у звітному періоді.

Далі платник єдиного податку 3 групи має заповнити розділ IV.

Припустимо, що у цьому випадку ФОП є не є платником ПДВ, тому він заповнює рядок 06, вказуючи у ньому 4 млн 900 тис. грн. Оскільки дохід вказується наростаючим підсумком з початку року, то цей показник має відповідати сумі доходів з січня по грудень Книги обліку доходів.

Підприємці, які є платниками ПДВ і сплачують єдиний податок за ставкою 3 відсотки,  вказують суму отриманого доходу за звітний податковий період у рядку 05 розділу IV декларації. У даному випадку рядок не заповнюється.

У рядку 07 розділу IV декларації ФОП має вказати обсяг доходу, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15%. У даному випадку таких доходів не було.

Нагадаємо, що йдеться про доходи, вказані у п. 293.4 ПКУ. Серед них:

• сума перевищення обсягу доходу, який надає право сплачувати єдиний податок;
• також це дохід, отриманий при застосуванні негрошових способів розрахунків
• або дохід від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати єдиний податок (такі види діяльності вказані у п. 291.5 ПКУ).

Зверніть увагу! У разі отримання вказаних ФОП повинен перейти на загальну систему оподаткування.

Далі заповнюємо розділ V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку.

У рядку 08 вказуємо загальну суму доходу ФОП за звітний період – 4 млн 900 тис. грн, тобто у даному прикладі дублюємо показник рядка 06.

Рядок 09 не заповнюється, оскільки у звітному періоді не було доходів, які оподатковуються за ставкою 15 відсотків.

У рядку 11 вказуємо суму єдиного податку за ставкою 5 % - 245 тис. грн.

Підприємці, які не є платниками ПДВ і сплачують єдиний податок за ставкою 3 %, заповнюють рядок 10.

У рядку 12 вказуємо підсумок показників щодо суми єдиного податку з рядків 9, 10 та 11, тобто 245 тис. грн.

У рядку 13 дублюється значення рядка 12 Декларації за попередній період, тобто за три квартали 2021 року. У даному випадку – 200 тис. грн.

У рядку 14 вказується різниця показників рядків 12 та 13. Цей показник складає 45 тис. грн. Це і є сума єдиного податку, яку слід сплатити за підсумками року.

Оскільки ФОП у складі декларації має подати звітність щодо єдиного внеску, форма якої визначена у додатку 1 до декларації, то слід поставити відмітку у рядку «До декларації додається:».

Далі заповнюємо додаток 1 до декларації - «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Він подається за календарний рік, Робимо відмітку у рядку 01 про те, що подаємо звітну форму.

Вказуємо податковий номер ФОП, його прізвище, ім’я, по батькові.

У рядку 4 вказуємо звітний період - 2021 рік.

У рядку 7 вказуємо код основного виду економічної діяльності

У рядку 8 - період перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування. Якщо ФОП був платником єдиного податку протягом усього року, то вказуємо період з 01.01.2021 по 31.12.2021. Якщо ні, то слід вказати відповідний період, який включає відповідні календарні місяці.

Код категорії застрахованої особи для ФОПа на єдиному податку – 6.

У розділі 9 додатку 1 вказуються дані щодо сум нарахованого доходу ФОП та суми нарахованого єдиного внеску. Вказуємо показники щодо кожного місяця 2021 року. У графі 2 - самостійно визначену суму доходу. Нагадаємо, що відповідно до Закону про ЄСВ ФОП на єдиному податку може самостійно визначати суму доходу, яка є базою нарахування ЄСВ, але яка не може бути меншою за розмір мінімальної заробітної плати.

Припустимо, що у даному випадку ФОП вказує базу нарахування ЄСВ у розмірі мінімальної зарплати. Тому за періоди з січня по листопад вказуємо 6000 грн, а у грудні вкажемо 6500 грн.

Далі у графі 3 вказуємо розмір ЄСВ – 22 %, а у графі 4 - суму
нарахованого єдиного внеску за кожен місяць, яка визначається множенням показника графи 2 на показник графи 3.

Тобто з січня по листопад – 1320 грн, у грудні -1430 грн.

Таким чином заповнюємо таблицю за всі місяці 2021 року.

Вказуємо у підсумковому рядку загальну суму по графах 2 та 4.

Підсумковий показник графи 4 розділу 9 додатку потрібно перенести до рядка 21 розділу VII декларації.

Зверніть увагу! У частині 6 статті 4 Закону про ЄСВ передбачено, що особи, які є платниками єдиного податку і мають основне місце роботи, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

На підставі вказаного положення Закону про ЄСВ ФОП у розділі 9 додатку 1 не заповнює показники за тими місяцями, за які його роботодавець вже сплатив ЄСВ у розмірі, не менше мінімального. Припустимо, що ФОП з 1 листопада працює також на умовах трудового договору. За листопад і грудень роботодавець сплатив мінімальний ЄСВ. У зв’язку з цим ФОП не заповнює у розділі 9 показники за листопад та грудень при поданні звітності в електронній формі. У паперовій формі ставимо прочерки.

Слід вказати також дату подання декларації, підпис та прізвище, ім’я, по батькові підприємця.

Якщо декларацію подає не особисто ФОП, а його уповноважена особа, то вказується

• прізвище, ім’я, по батькові уповноваженої особи;
• її реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта.

Зверніть увагу! ФОП, які не отримували протягом звітного періоду доходи та не мають об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, не зобов’язані подавати податкову декларацію платника єдиного податку – ФОП.

Однак, якщо у попередніх періодах звітного року були задекларовані доходи (наприклад у декларації за три квартали), то декларацію за рік необхідно подати навіть за відсутності доходів у четвертому кварталі. В такій декларації наростаючим підсумком знову декларується раніше отриманий дохід. Зрозуміло, що при цьому сплати єдиного податку не буде, адже об’єкт оподаткування у четвертому кварталі відсутній.

Платник єдиного податку III групи має подати декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ).

У 2022 році останній день подання декларації за 2021 рік – 9 лютого.

***