ФОП продає майно: звідки чекати неприємностей

ФОП продає майно, хто сплачує ПДФО?

Уявіть собі ситуацію, ви ФОП і займаєтесь, ну припустимо, господарською діяльністю у вигляді перевезень. Доречі ви є платником єдиного податку. І от одного дня ви вирішуєте продати свою улюблену вантажну автівку, завдяки якій ви здійснюєте таку господарську діяльність. Покупцем доречі може виступати ваш контрагент (юридична особа). Постане питання: хто повинен оподатковувати дохід від продажу такої автівки. І скоріше за все, оскільки автівка використовується у вашій господарській діяльності, буде дуже така величезна спокуса включити дохід від продажу цієї автівки саме в об’єкт оподаткування єдиним податком. Доречі це буде дуже просто і для вашого контрагента, тому що йому не доведеться виконувати функції податкового агента, а саме утримувати ПДФО і військовий збір з цього продажу. Але давайте подивимось на норми Податкового кодексу. І доречі ми знаходимо пряму, саме прямісіньку, норму, яка саме стосується нашої ситуації. Доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке, по-перше, належить фізичній особі на праві власності, а по-друге використовується в її господарській діяльності, не є доходом платника єдиного податку. Отже, будь-ласка, не робіть помилок і продаючи власне майно, особливо у випадках, коли вашим контрагентом покупцем виступає юридична особа, дозвольте їм виконати функції податкового агента. Це призведе до того, що сума, яку ви будете зазначати у договорі як дохід від продажу такого майна, нажаль буде зменшена на суму ПДФО і військового збору при його отриманні. Але це дозволить правильно сформувати податкові наслідки.

Ну здавалось би на цьому можна поставити крапку, але, нажаль, історія має трошечки більше продовження. Коли ми дивимось на роз’яснення податківців щодо цієї теми, зокрема їх багато стосовно нерухомого майна, начебто все виглядає дуже і дуже просто та чемно. Давайте подивимось на одну з таких консультацій де податківці зазначають, що немає підстав вважати такий дохід доходом від господарської діяльності і підстав для оподаткування такого доходу, як доходу отриманого на спрощеній системі, у платник податків не виникає. А далі йде посилання на загальні норми Податкового кодексу, які, як я вже і зазначила, призведуть до того, що ваш дохід від продажу майна має бути зменшений на суму ПДФО і військового збору. Ну звісно у тих випадках де ПДФО існує і немає пільг щодо таких операцій. Здавалося б коли такий продаж я хочу провести як ФОП, мені абсолютно не обов’язково вносити до свого реєстру платників єдиного податку відповідний КВЄД, який може стосуватися купівлі-продажу рухомого майна або, наприклад, такий КВЄД, який я зазначила на слайді стосовно купівлі-продажу власної нерухомості. До зазначеного коду хочу нагадати, що в податковому кодексі є доволі страшна норма, яка звучить наступним чином: у разі здійснення видів діяльності, не зазначених в реєстрі платників єдиного податку, я, як платник податку який вид діяльності такий проводить, маю полишити спрощену систему, тобто перейти на загальну. До чого ж це до продажу майна? А до того, що податківці дуже люблять рахувати скільки ж раз за рік ви продали таке майно і якщо ви продали таке майно три і більше разів, вони, посилаючись на постану пленуму ВСУ, яку ми бачимо на слайді, кажуть, що такий продаж майна він вже не є непідприємницькою діяльністю, а має рахуватися як підприємницька. Але звісно я навряд чи думаю про це і вношу перед такими операціями відповідний КВЄД до своєї інформації в реєстрі платників єдиного податку. А що ж відбувається далі? Податківці зазначають, що я здійснюю діяльність як підприємець, який немає відповідного КВЄДу в реєстрі платників єдиного податку і наголошують на тому, що я маю полишити межі перебування на спрощеній системі. І здавалося б все має вирішуватися дуже просто, прямим посиланням на норму, яку я згадала спочатку. Такі міркування приводять певних підприємців до суду і нажаль є дуже багато негативної судової практики, де суд зазначає, що будь-яка діяльність, не спрямована на задоволення особистих потреб людини, є підприємницькою і відповідно повинна оподатковуватися саме за правилами підприємницької діяльності. А доречі те, що стосується КВЄДу, який я заздалегідь не внесла в свою підприємницьку інформацію, то відсутність такого КВЄДу не стоїть на заваді провадження моєї, начебто псевдо, підприємницької діяльності. Отже, навіть не маючи КВЄДа, а проводячи такі операції щодо продажу майна три та більше разів на календарний рік, я маю, як ФОП, ризик злетіти зі спрощеної системи саме через кваліфікацію такої діяльності як підприємницької. Отже, будь-ласка, не допускайте порушень і плануючи продаж майна рахуйте скільки разів на рік ви це можете зробити.

***