Як заповнити Д1, Д5 та 4ДФ зарплатної звітності: винагорода за ЦПД

Покрокова інструкція як відображати в об’єднаній зарплатній звітності суму винагороди, виплаченої за цивільноправовим договором фізичній особі, яка не є ФОП. Керуємося вимогами, визначеними Порядком № 4

Розглянемо приклад: Фізособа, яка не є працівником підприємства, виконувала роботи за ЦПД із 19 липня по 27 вересня 2021 року. Підприємство наприкінці вересня нарахувало і виплатило фізособі винагороду за виконану роботу в сумі 30 000 грн.

Насамперед заповнимо додаток Д1 зарплатної звітності.

Якщо винагороду виплачують одразу за 3 місяці, то для такої застрахованої особи в Д1 за вересень (тобто за місяць, в якому нараховано винагороду) відводять 3 рядки.

В усіх трьох рядках вказуємо однакові дані: у  графі 05 – вказуємо «1» (застрахована особа є громадянином України), у графі 06 вказуємо стать, у графах 07 та 11 – податковий номер застрахованої особи, її прізвище, ім’я та по батькові.

У графі 08 вказуємо код «26» (тобто особа, якій виплачується винагорода за ЦПД);

у графі 09  «Код типу нарахувань» зазначають «1». Цей код зазначається для осіб, які отримують дохід за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць. Якщо строк дії договору припадає на один місяць — цю графу не заповнюють.

У графі 10 слід вказувати місяць, за який проведено нарахування. У цьому випадку – липень, серпень та вересень 2021 року.

У графі 14 вказуємо по кожному рядку кількість календарних днів перебування у цивільноправових відносинах окремо по кожному місяцю дії договору ЦПХ, тобто у липні – 13 календарних днів, у серпні – 31, у вересні – 27.

Далі заповнюємо графи 16, 17 та 20. Для цього слід врахувати, що оскільки винагороду нараховано відразу за три місяці (за липень, серпень і вересень), то базу нарахування ЄСВ по кожному із цих місяців визначаємо, розділивши загальну суму винагороди 30 000 грн на 3. Отримуємо базу для нарахування ЄСВ по 10 000 грн для кожного місяця. Виходячи з цього показника нараховуємо ЄСВ також окремо за кожен місяць.

Якщо протягом звітного періоду з фізичною особою (не ФОП) було укладено або розірвано цивільноправовий договір, то необхідно заповнити додаток Д5 зарплатної звітності. Тому заповнимо цей додаток за III квартал 2021 року.

У графі 05 вказуємо «1» (громадянин України), а у графі 06 – «0».

Зверніть увагу! Відповідно до Порядку № 4 графа 06 - заповнюється лише для осіб, які виконують роботи за договорами ЦПХ (графі 07 для них передбачено код 3). При цьому у графі 06 вказуємо "1" лише у разі, якщо ЦПД було укладено з найманим працівником. Оскільки у цьому випадку фізособа не є працівником підприємства, у графі 06 вказуємо «0».

У графах 08 та 09 зазначається податковий номер фізособи, її прізвище, ім’я та по батькові.

У графі 10 зазначається період відносин за договором цивільноправового характеру.

Графи з 11 по 15 не заповнюємо.

У графі 16 потрібно вказати документ підставу для початку та закінчення цивільно — правових відносин, а у графі 17 — підставу для припинення цивільно — правових відносин, тобто закінчення дії договору ЦПХ.

Перейдемо до заповнення додатку 4ДФ за вересень, адже саме у цьому місяці було нараховано і виплачено винагороду за договором ЦПД.

Зверніть увагу! При заповненні реквізитної частини 4ДФ у рядку 05 слід вказувати кількість фізосіб, з якими у звітному періоді було укладено договори ЦПХ і яким було нараховано доходи з ознакою 102, тобто винагороду за цивільноправовим договором.

У табличній частині 4ДФ вказуємо податковий номер фізособи. У графі 3а – сума нарахованого доходу відповідно до акта виконаних робіт / наданих послуг. У разі нарахування такої винагороди її відображення у графі 3а є обов’язковим, незалежно від того, виплачена вона чи ні.

У графі 3 відображається сума фактично виплаченої винагороди за ЦПХ-договором. При цьому вказуємо суму винагороди без її зменшення на суму ПДФО та ВЗ.

4а відображається сума ПДФО з нарахованої винагороди за договором ЦПХ у звітному періоді, яка вказана у графі 3а. Відповідно у графі 4 вказується сума перерахованого до бюджету ПДФО.

Суму нарахованого військового збору вказуємо у графі 5а, у суму збору, сплачену до бюджету, у графі 5.

У графі 6 слід вказати ознаку доходу 102 - винагороди за договором ЦПХ.

Дата прийняття/звільнення у графах 7 та 8 4ДФ на фізосіб, які працюють за ЦПХ-договорами, не заповнюється. Також не заповнюємо графи 9 та 10.

***