Ви дізнаєтесь:
- Чи залежить місце сплати ПДФО, ЄСВ та ВЗ від місця здійснення діяльності ФОПа.
- Куди сплачуються ПДФО, ЄСВ та ВЗ.
- Куди подається об'єднана звітність.
Маєте кілька торгівельних точок, а чи знаєте куди сплачувати зарплатні податки? Напишіть у коментарях.
Уявіть собі таку ситуацію, ФОП має кілька торгівельних точок або навіть закладів ресторанного господарства, які знаходяться у різних районах міста або навіть у різних районах області. Там працюють наймані працівники, їм нараховується зарплата. На цю зарплату нараховується ЄСВ, з неї утримуються ПДФО, військовий збір. Відповідно постає закономірне питання, а куди сплачувати ці обов’язкові платежі.
Щодо ЄСВ, то ви бачите на слайді, що за пунктом 1 частини 2 статті 6 Закону про ЄСВ платник такого внеску зобов’язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску. Отже незалежно від того де працюють наймані працівники ФОПа, все одно ЄСВ ФОП буде сплачувати за своїм основним місцем обліку.
Щодо ПДФО, для фізичних осіб, які є податковими агентами, це в нас ФОПи, ФОПи - роботодавці, для них діє спеціальна норма пп. «а» пп. 168.4.5 ПКУ. Ми бачимо що фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку (мається на увазі ПДФО), сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету, у разі коли така фізична особа є податковим агентом, – за місцем реєстрації у контролюючих органах. Отже на відміну від юридичних осіб, у фізичних осіб – податкових агентів, ФОПів, у них існує своя спеціальна норма пп. «а» пп. 168.4.5 ПКУ, за якою незалежно від того де працюють їх наймані працівники, в яких районах вони працюють, все одно ФОП буде сплачувати ПДФО за місцем реєстрації в контролюючому органі. І до речі при цьому реєстрація його за неосновним місцем обліку, через те що ФОП подавав відповідні форми №20-ОПП, воно жодним чином на це не вплине. Отже у будь-якому разі ФОП – роботодавець сплачує ПДФО за його місцем реєстрації в податковій.
Щодо військового збору, то як ви бачите на слайді, пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ нам каже, що нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу. Ну фактично ФОП, він як і ПДФО так і військовий збір, все одно буде перераховувати за своїм основним місцем обліку.
Отже ми з вами з’ясували, що за прямими вимогами Закону про ЄСВ та податкового кодексу, незалежно від того де працюють наймані працівники ФОПа, в яких саме торгівельних точках, в яких саме районах, для ФОПа – роботодавця зберігається одне єдине правило: ЄСВ, ПДФО та військовий збір він буде сплачувати за своїм основним місцем реєстрації. Підтверджують це і податківці. На слайді ви бачите витяг з ІПК ДПСУ від 04.03.2021 р. №804/ІПК/99-00-04-03-03-06. Податковий агент – само зайнята особа, повинен сплачувати утримані з доходів фізичних осіб (найманих працівників) податок на доходи фізичних осіб, військовий збір і ЄСВ за місцем своєї реєстрації незалежно від місця здійснення підприємницької діяльності. Отже саме в цьому і полягає основна відмінність ФОПа – роботодавця від юридичної особи – роботодавця. Адже фактично ФОП не може мати так звані відокремлені підрозділи у розумінні ПКУ, які містить юридична особа – роботодавець.
Звісно постає питання, а куди при цьому ФОП буде подавати ще свою об’єднану звітність. На слайді ми бачимо витяг з пп. «б» п. 176.2 ПКУ і норма ця стосується виключно юридичних осіб. У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, податковий розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку. Отже юридичні особи маючи відповідні структурні підрозділи звісно подають на них окремі розрахунки, зазначаючи там лише ПДФО і військовий збір. А ФОП звісно цього робити не буде, адже норма стосується у нас виключно юридичних осіб. Отже ФОП як і нараховує (перераховує) ЄСВ, ПДФО та військовий збір за основним місцем обліку, так само він подає лише один єдиний звіт у формі податкового розрахунку, так само за основним місцем обліку, де будуть зібрані всі його працівники, які фактично працюють по різним районам міста або навіть і області.
***
Маєте професійні питання за темами відео?
Ставте їх експертам у сервісі «Особистий консультант» безлімітно й отримуйте відповіді на кожне протягом доби.
Щоб отримати роз’яснення від лекторів, скористайтеся розділом «Консультації лекторів». Відповіді надаються у відеоформаті щовівторка.
Залишайте свої коментарі. Будемо вдячні за позитивний відгук! 🤗
Добрий день. ФОП 2 група зареєстрований м.Кременчук Полтавська обл., торгівельні точки є ще в м.Лохвиця Полтавська обл. та Люботин Харківській області. ВЗ та ПДФО за найманих працівників платили на рахунки Лохвицької та Люботинської ДПС. Які наслідки та як виправити ситуаціюю
Добрый день.Регистрация в Шевченковском районе. Производство в Калиновке , офис в Оболонском районе. Куда кому и что платим? 20ОПП не подавали. Вариант для ФОП 3 група без НДС и ТОВ с НДС.
