Зміна групи платників єдиного податку

1. Як визначити дозволений граничний обсяг доходу.
2. Скільки раз можна змінити систему оподаткування.
3. Про обмеження для застосування спрощеної системи. 

Перехід в іншу групу платників єдиного податку, що врахувати і як відзвітувати? Ну пам’ятаємо про те, що в різних групах є різні податки. Правильно? Якщо я перескочу. Ми бачимо з вами ліміт доходу, який прив’язаний до розмірів мінімальної заробітної плати й переходячи у групу, іншу, умова переходу в ту іншу групу це дохід за попередній календарний рік не перевищує того доходу, який передбачений у цій групі.

Я наведу приклад. Якщо перша переходить в другу, друга переходить у третю, тут зрозуміло, за попередній календарний рік, швидше за все, дохід не перевищував. Але якщо ситуація інша. Третя група переходить у другу. Дохід у другій – 5,004 млн. Переходячи в другу групу слід прослідкувати, щоб за попередній календарний рік. Ось давайте, зараз є 2021 рік. Беремо реальний приклад. Зараз 2021 рік, липень місяць. Найперший перехід в іншу групу можливий подавши заяву з 15 днів до наступного кварталу. Так? Наступний квартал починається з 1 жовтня. Отже, до 15 вересня подати заяву про перехід. І давайте приклад, що я є в третій групі, а хочу перейти в другу групу. Я маю подивитися на два періоди. Перший період, на який я маю подивитися, чи за попередній календарний рік мій дохід не перевищував дохід тієї групи в яку я хочу піти. Тобто 5,004 млн і є мій орієнтир на дохід на дату переходу. Друга точка, на яку я маю подивитись, перейшовши в другу групу мій сукупний дохід за рік, щоб не перевищив 5,004 млн. Тобто я дивлюся на дохід попереднього календарного року, а також на дохід того року, в якому я переходжу, щоб він не перевищував дохід тієї групи, в яку я переходжу. Ви скажете що це і так зрозуміло. Ну не для всіх. Що треба сумувати дохід по всіх групах. Ми сумуємо в межах року. І ще дивіться що може бути, ось це типова помилка, яку той хто переходить попадає. ФОП загальна система переходить на спрощену. Давайте теж з 1 жовтня ФОП з загальної переходить на спрощену. Він думає про що? Ну я з 1 жовтня, мій дохід не буде перевищувати 7,002 млн, бо я обираю третю групу. Він неправильно думає. Він має взяти весь свій дохід за той календарний рік, у якому він переходить. З 1 січня 2021 року по 30 вересня він був на загальній системі. Будь ласка, додайте до того, що йому ще залишиться. Це дуже часта помилка, яку я бачу, яку я спостерігаю. Найгірше, що коли з такими питаннями телефонуєш на гарячу лінію, пізніше бухгалтер каже: «А я дзвонила. Я дзвонила на гарячу лінію. Мені сказали що береться дохід 5,004 млн». Кажу: «так вам добре сказали». Тому іноді, коли нам не так відповідають, дуже часто це тому, що ми не так запитали. Або ми не з’ясували чи той кого ми питали зрозумів що ми питаємо. І тому правильно відповіли, 5,004 млн. Але насправді ось це треба розуміти, що береться за весь проміжок. З ФОПами простіше, бо ФОПи з загальної на спрощену навряд чи переходять. Хіба вони були без діяльності. А якщо ми говоримо за єдиноподатників юридичних осіб, ось там це частіше. Ось там частіше. Я стикнулася з тим, що медична галузь, та яка зараз просто процвітає, переходять зі спрощеної, «бешено» переходять зі спрощеної на загальну. Чому? Бо просто вже не поміщаються. І при цьому переході вони стають платниками податку на додану вартість. Про це теж треба пам’ятати. Що будучи на спрощеній системі, ваша спрощена система, яка не передбачає сплати ПДВ, зберігає вам статус неплатника ПДВ. Тільки перейшовши на загальну систему, з 1 жовтня, ми беремо для ПДВ вже не останній календарний рік, а останні 12 місяців. І ми тоді беремо з 30 вересня і відкочуємо назад. Тобто з 1 жовтня 2020 року по 30 вересня 2021 року. І дивимося чи дохід більший за мільйон. Певна річ, ми ж тому і переходимо на загальну систему. Все, ви платник ПДВ. Ось це треба пам’ятати, що ось ці перехідні моменти. Бо зараз як ніколи я бачу ротацію між системами оподаткування і між групами. Про це треба пам’ятати.

Далі. Кількість переходів необмежена. З групи в групу ми можемо переходити з меншої в вищу, з вищої в меншу. Це ми можемо собі дозволити. Обрати спрощену можна тільки один раз. Чому? Це я не згідна з тою позицією податківців, але вона є усталена практика. Якщо ви протягом року були на спрощеній, зійшли на загальну систему, повернутись в цьому ж році на спрощену ви не зможете. Чому? А все тому, що існує правило, що обрати спрощену систему можна лише один раз. І податківці мають свою фіскальну логіку. Їхня фіскальна логіка така: станом на 1 січня ви були платником єдиного податку, то своїм правом вибору спрощеної ви скористалися, а тому другий раз дочекайтесь кінця року і тоді перейдете.

Єдиноподатник який змінює групу повинен відповідати вимогам, встановленим ПКУ тієї групи, в яку він хоче перейти. Це обмеження ні тільки річного обсягу, обмеження використання найманої праці, заборонені види діяльності, заборона не грошових розрахунків, спеціальні обмеження на види діяльності та статус контрагентів для єдиноподатників.